Семейный адвокат
Назад

Договор в валюте, а расчеты в рублях

Опубликовано: 25.08.2019
0
7

Какие варианты валютной оговорки используют при подготовке договора

Статьей 317 ГК РФ предусмотрена возможность выразить при заключении договора обязательства сторон в иностранной валюте. В этом случае иностранная валюта будет являться валютой договора.

Валютная оговорка – это условие в договоре, согласно при расчетах учитывают одну или несколько иностранных валют. Согласно пункту 1 статьи 317 ГК РФ рубль служит валютой долга и валютой платежа. Стороны расчитываются между собой в национальной валюте. Если контрагенты назначили валютой платежа иностранную, это не делает договор недействительным, если можно предположить, что его заключили бы и без этого условия (п.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Когда компания заключает договор в нестабильной экономической ситуации, она вправе использовать валютную оговорку. Это позволяет снизить потери при колебаниях курса рубля. Существует несколько способов, как оформить такую оговорку.

Специфика взаиморасчетов контрагентов зависит от того, какое именно условие закрепят в договоре. Можно выделить:

  • прямую оговорку,
  • косвенную оговорку,
  • определенную оговорку,
  • неопределенную оговорку,
  • валютный коридор,
  • мультивалютную оговорку.

В случае прямой оговорки валютой долга и валютой платежа является одна и та же валюта. При этом на сумму выплаты влияют изменения курса данной валюты по отношению к другой, более стабильной. Например, контрагенты в условии о валюте в договоре закрепили, что расчеты ведут в рублях, но размер платежа будут определять, исходя из курса валюты (постановление АС Поволжского округа от 25.03.2016 по делу № А55-16058/2015).

«Цена товара по договору составляет 500 000 рублей и рассчитана на основании курса евро в размере 65 рублей за 1 евро. Расчеты производятся в рублях. При увеличении на дату платежа курса евро к рублю, установленного Банком России, более чем на 2% пропорционально увеличиваются цена товара и размер платежа».

Какие варианты валютной оговорки используют при подготовке договора

Непосредственное использование иностранной валюты в расчетах допускается только в определенных случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10.10.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом всех изменений).

Возможность погашать обязательства по договору в иностранной валюте зависит от юридического статуса сторон – резидентами или нерезидентами они являются.

Если такая возможность отсутствует, расчеты осуществляются в рублях, даже если валютой договора является иностранная валюта.

В этом случае величина платежа в рублях будет определяться по официальному курсу на день платежа, если договором или законодательно не предусмотрена другая дата.

Точные формулировки

Банк требует договор, чтобы убедиться, что вы не отмываете деньги, не выводите их из страны, не закупаете наркотики у колумбийских дельцов и не поддерживаете террористов.

Если в договоре расплывчатые формулировки и мало подробностей, банк не примет договор. Поэтому внимательно заполняйте вот что:

  • от кого и за что вы получили деньги,
  • сколько стоят ваши услуги и не завышена ли цена,
  • как клиент убедится в качестве услуги.

Банк не заходит на территорию юристов: не советует изменить невыгодные условия оплаты, дописать ответственность клиента и не ищет ошибок. Банк волнует только законность сделки.

Главное правило договора — подробно описать сделку и оформить договор по требованиям Центробанка для валютного контроля. Расскажем о правиле подробнее.

Какие особенности расчетов между резидентами и нерезидентами?

К резидентам относятся:

  • физические лица, постоянно проживающие в России на основании гражданства или вида на жительство;
  • юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, включая их зарубежные подразделения;
  • дипломатические и другие представительства Российской Федерации на территории иностранных государств;
  • непосредственно Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования.

Остальные лица относятся к нерезидентам.

Если договор заключен между резидентом и нерезидентом, иностранная валюта может быть использована одновременно как валюта договора и как валюта платежа. Речь идет прежде всего о контрактах, заключаемых в рамках внешнеэкономической деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Резидент обязан производить репатриацию валютной выручки по внешнеторговым контрактам — обеспечивать поступление на свои банковские счета денежных средств в иностранной валюте или в рублях, причитающихся ему по условиям договоров. Такая необходимость отсутствует в отдельных случаях, предусмотренных ст. 19 № 173-ФЗ.

Нерезидент заранее информирует банк о сроках поступления выручки и формирует паспорт валютной сделки в порядке, предусмотренном Инструкцией Центрального банка РФ от 04.06.2012 N 138-И.

Продажа резидентом валютной выручки в соответствии с действующими нормами не требуется.

Сведения о клиенте

Банк всегда изучает клиента: чем занимается, кто подписывает договор, на основании каких документов. Если клиент подозрительный, банк попросит скан регистрации компании или выдержку из устава. А может просто отказать в валютном контроле. Поэтому описание клиента — ключевой момент в договоре.

Частая ошибка. Ошибиться в реквизитах и не проверить компанию клиента.

Предлагаем ознакомиться:  Кража гос номеров с автомобиля

Как правильно. В описании клиента должны быть:

  • правовая форма компании клиента;
  • название компании;
  • название страны, где зарегистрирована компания. Название копируйте из классификатора стран мира или учредительных документов компании. Клиент может называть страну Голландией, но верно — Нидерланды. Из-за такой ошибки банк не примет договор;
  • юридический и почтовый адреса;
  • должность, фамилия и имя того, кто подписывает договор.

Где в договоре описан клиент, не важно. Обычно в начале договора пишут: «Payroll S.r.l в лице генерального директора Давидо Коррадо (Заказчик) с одной стороны, и ИП Копытин Иван Алексеевич в лице Копытина Ивана Алексеевича (Исполнитель) с другой стороны, совместно именуемые Стороны…». Всё остальное — в реквизиты.

Проверьте, что клиент имеет право подписывать договор. Для этого попросите учредительные документы — в них перечислены люди с правом подписи. Если клиент подписывает договор по доверенности, проверьте доверенность. Идеально, если клиент отправит нотариальную копию доверенности курьерской службой. А пока копия едет к вам, пришлет фотографию.

Какие особенности расчетов между резидентами и нерезидентами?

Между резидентами не допускаются валютные платежи, кроме особых случаев, специально оговоренных в ст. 9 N 173-ФЗ. К особым случаям относятся, к примеру, расчеты с банками по банковским услугам, расчеты по зарубежным командировкам, за транспортно-экспедиторские услуги, товары в магазинах беспошлинной торговли.

Валютные операции между нерезидентами не имеют существенных ограничений. Нерезиденты могут осуществлять между собой переводы в рублях и иностранной валюте с открытием и без открытия банковских счетов, а также операции с ценными бумагами.

Суть сделки

Банк должен понять, за что предприниматель получает деньги: продает бумагу, разрабатывает программное обеспечение или организует поездку в Африку. Это суть сделки. Если из договора нельзя понять суть, банк считает, что сделка фиктивная. Обычно так бывает, если написать просто «Консультационные услуги».

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Предмет контракта» или «Основные условия» и приложения к договору.

Частая ошибка. Короткое описание без подробностей.

Для товаров. Название, модель, производитель, размер, вес, количество, маркировка, тип упаковки, код из товарной номенклатуры.

Для услуг. Название, из чего состоит услуга, как выглядит результат.

Налог на добавленную стоимость

При определении налоговой базы по НДС по нормам п. 3 ст. 153 НК РФ выручка (расходы) в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату:

  • соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 167 НК РФ {amp}lt;6{amp}gt;);
  • фактического осуществления расходов.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено п. 4 данной статьи. При этом п. 7 ст. 169 НК РФ установлено, что, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены также в иностранной валюте.

Налоговики в Письме от 06.12.2007 N 19-11/116396 отмечают, что речь в данном пункте идет не об оплате в иностранной валюте, а об оценке обязательств сторон. Иначе говоря, данная норма распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры между российскими организациями, по которым стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях.

Таким образом, если в договоре с контрагентом сумма указывается в иностранной валюте с условием оплаты в рублях по соответствующему курсу, продавец вправе оформить счета-фактуры также в валюте. Однако в книге продаж и покупок отражать их необходимо только в рублевом эквиваленте (Письмо УФНС по г. Москве от 12.04.

Полученный от поставщика счет-фактура согласно п. 1 ст. 169 НК РФ дает покупателю право на принятие сумм налога к вычету. Так, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ, может быть уменьшена на суммы налога, предъявленные поставщиком, при условии что товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету, у предприятия имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога и первичные учетные документы.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

При этом п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что, если товары (работы, услуги), имущественные права приобретаются за иностранную валюту, пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ производится на дату принятия их на учет (Письмо УФНС по г. Москве от 06.12.2007 N 19-11/116396).

Предлагаем ознакомиться:  Прописка на даче закон и порядок действий

Корректировка НДС. Официальная позиция Минфина и налоговиков заключается в том, что при оплате товара (работы, услуги) в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, оснований уменьшать НДС на отрицательные разницы, возникшие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), нет (Письма УФНС по г. Москве от 24.05.

Обосновывают данный вывод чиновники тем, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 — 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

если ранней датой является день отгрузки — пересчет валюты и предъявление покупателю суммы НДС производится на эту дату. Впоследствии если продавцом будет получена меньшая сумма, пересчет НДС не производится, однако при большей сумме положительная разница подлежит включению в налоговую базу на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Договор в валюте, а расчеты в рублях

Встречаются случаи, когда судьи придерживались аналогичной точки зрения (Постановление ФАС ВВО от 21.12.2007 N А43-6328/2007-34-140 {amp}lt;8{amp}gt;). По мнению арбитров, в связи с внесенными с 01.01.2006 в гл. 21 НК РФ изменениями налоговая база определяется продавцом в момент отгрузки, а право на налоговые вычеты у покупателя возникает вне зависимости от даты оплаты им данного товара (работ, услуг) также в момент получения товара (отгрузки покупателем).

Суд сделал вывод, что налогоплательщик не вправе корректировать налоговую базу в сторону уменьшения на сумму отрицательной курсовой либо суммовой разницы в налоговом периоде поступления выручки, следующем за периодом отгрузки товара (работ, услуг). Кроме того, было указано, что и ст. 170 НК РФ не содержит норм, предписывающих покупателю уменьшить сумму ранее правомерно примененного налогового вычета в связи с падением курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату оплаты отгруженного товара (работ, услуг).

Суд решил, что данная ситуация нисколько не ущемляет права налогоплательщика, поскольку предпринимательскую деятельность тот осуществляет на свой риск (ст. 2 ГК РФ). Кроме того, налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать условия договора, в том числе валюту денежных обязательств (ст. 421 ГК РФ). Аналогичные выводы содержатся и в Постановлении ФАС УО от 05.10.2006 N Ф09-8899/06-С2, которые поддержал ВАС (Определение от 16.03.2007 N 83/07).

Но не все арбитры согласны с данными выводами. И аргументы они приводят убедительные. Так, в Постановлении ФАС МО от 26.03.2008 N КА-А40/14002-07 было отмечено:

  • налоговая база по НДС должна быть равна сумме полученного дохода, связанного с расчетами за отгруженный товар, вне зависимости от того, когда этот доход получен (ст. ст. 54, 153, 166 НК РФ);
  • налогоплательщик имеет право корректировать налоговую базу, относящуюся к прошлым налоговым периодам, на основании ст. 54 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

В Постановлениях ФАС МО от 17.01.2008 N КА-А40/13979-07-П, от 03.10.2007 N КА-А40/9926-07, от 28.05.2007 N КА-А40/4537-07 судьи в обоснование своих выводов сообщили следующее:

  • налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 154 НК РФ рассчитывается как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ {amp}lt;9{amp}gt;, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Исходя из этого, цена товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в валюте (условных единицах) при реализации, и размер налоговой базы могут быть определены только в момент, когда осуществляется платеж (ст. 317 ГК РФ);
  • если при исчислении НДС будет учитываться цена, определенная в силу ст. 167 НК РФ на дату отгрузки, это будет противоречить положениям п. 1 ст. 154 НК РФ. Соответственно, непризнание отрицательных разниц нарушит порядок формирования налоговой базы по НДС, поскольку она будет сформирована из стоимости, отличающейся от той, которая определена сторонами договора;
  • положениями гл. 25 НК РФ установлено, что отрицательные суммовые разницы уменьшают, а положительные увеличивают налогооблагаемый доход (п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, если они учитываются при исчислении налога на прибыль, то должны учитываться и при исчислении НДС, поскольку налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер, должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (ст. 3 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Могу ли я на земельном участке сделать гараж Администрация говорит нет

В качестве некого резюме можно представить выводы судей ФАС МО (Постановление от 02.07.2007 N КА-А40/5927-07-2): при расчете налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Поэтому если не будет признана отрицательная курсовая разница, предприятие заплатит налог и с суммы, которая не является его экономической выгодой. Иначе говоря, налог будет уплачен с так называемой предварительной стоимости товара, хотя фактически от покупателя будет получена меньшая сумма. Это также верно, как было бы неправильно не признавать положительную курсовую разницу (налог тогда платился бы с меньшей суммы, чем получена от покупателя).

Договор в валюте, а расчеты в рублях

Исходя из этого, по мнению арбитров, налоговая база по НДС должна определяться в соответствии с п. 4 ст. 166, а не с п. 3 ст. 153 НК РФ, а именно: общая сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода по всем операциям данного периода, признаваемым объектом налогообложения (пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146, ст. 167 НК РФ), с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Пример 2. Предприятие «Пищевик» 01.10.2008 закупило партию сырья стоимостью, эквивалентной 25 000 евро (в том числе НДС — 3814 евро). Договором установлено, что оплата сырья производится в рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на день платежа. Оплачена партия 07.10.2008. Курс евро, установленный ЦБ РФ по состоянию на 01.10.2008, составил 36,4999 руб., на 07.10.2008 — 35,5476 руб.

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                                01.10.2008                               
Сырье принято к учету                       
((25 000 - 3814) евро x 36,4999 руб.)
   10   
   60   
  773 287 
Отражен НДС с покупки                       
(3814 евро x 36,4999 руб.)
   19   
   60   
  139 211 
НДС принят к вычету                         
  68-2  
   19   
  139 211 
                                07.10.2008                               
Оплачена партия сырья поставщику            
(25 000 евро x 35,5476 руб.)
   60   
   51   
  888 690 
Начислена положительная курсовая разница    
(25 000 евро x (36,4999 - 35,5476) руб.)
   60   
  91-1  
   23 808 
Начислен НДС с положительной курсовой       
разницы
(23 808 руб. x 18/118)
  91-2  
  68-2  
    3 632 

Проверка качества

Если компания не липовая, она заинтересована в качественной работе подрядчика. Поэтому стороны в договоре прописывают, как клиент будет проверять качество. Если в договоре такого нет, банк считает сделку нечистой.

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Условия оплаты», «Сдача и приемка», «Ответственность» и приложения к договору.

Частая ошибка. Отделаться общей фразой «Оплата по итогам работы».

Как правильно. Подробно описать:

  • кто принимает товар или услугу;
  • в какой момент. Например, в момент поставки на склад покупателя, через пять дней после корпоратива, после первой покупки с сайта;
  • какие критерии использует для оценки качества;
  • сколько времени клиент будет оценивать качество;
  • что клиент делает, если его не устраивает качество;
  • как решаются споры.
Подозрительно

Оплата по итогам поставки товара

Заказчик выплачивает гонорар по итогам работы

Заказчик не выплачивает гонорар в случае грубой халатности

Понятно

Качество товара должно соответствовать действующим стандартам страны-импортера и подтверждаться документами от компетентных организаций страны происхождения. Список документов и компетентных организаций — в приложении № 1

Заказчик выплачивает гонорар по итогам отчета о работе. Отчет должен содержать даты встреч с клиентами, ссылку на подготовленное техническое задание для клиента и на презентацию для клиента, результаты встречи, ссылку на тендеры из базы заказчика

Заказчик не выплачивает 50% гонорара в случае нарушения графика работы, который зафиксирован в приложении № 1. О претензиях к работе заказчик сообщает письменно, по электронной почте. Исполнитель имеет право оспорить нарушение за 10 дней

Как подстраховаться. Описывайте условия оплаты подробно и с примерами. Если речь об оценке времени, напишите, в какой программе ведете учет часов. Если речь о качестве, то какие стандарты берутся за эталон, как и в какой момент клиент сопоставит товар и эталон. Чем конкретнее описание, тем скорее банк поверит, что вас заботит качество сделки.

Не все банки строго подходят к валютному договору. В одном банке договор можно сдать сразу, в другом — дважды переделывать. Требования зависят от внутренних правил банка.

Если у вас дотошный банк, это хорошо. Дотошность раздражает, зато бережет от убытков: пока вы отвечаете на вопросы банка, вы еще раз изучаете условия сделки. Это шанс найти ошибку на миллион.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В статье использовали шаблон договора от Центра управления законом

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector