Семейный адвокат
Назад

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Опубликовано: 01.09.2019
0
0

Регистрационный журнал за январь 200_ г.

Основание
(ссылка на документы или содержание
операции)

По
дебету счета

По
кредиту счета

Сумма,
руб.

По
приходному кассовому ордеру №
1

«Касса»

«Расчетные
счета»

10000

Итого

10000

Главный
бухгалтер
(ПОДПИСЬ)

Для
облегчения записей каждому счету
присваивается определен­ный
номер (шифр), поэтому при составлении
бухгалтерских прово­док
указывают не наименование счетов, а их
номера (счет «Касса» -№
50, счет «Расчетные счета» — № 51).

При
записи хозяйственных операций на счета
их группируют по экономически
однородным признакам, т.е. записывают
по определен­ной
системе. Отражение хозяйственных
операций на счетах бухгал­терского
учета называется систематической
записью (регистрацией).

Наряду
с систематической используется и
хронологическая
запись, т.е.
регистрация хозяйственных операций в
той последовательности, в
какой они совершаются. Различия в
экономическом содержании опе­рации
при этом не учитываются. Хронологическая
запись ведется для обеспечения
контроля за полнотой учета всех
хозяйственных опера­ций.
В хронологическом порядке ведутся
регистрационные журналы, кассовые
книги и другие регистры.

Порядковый
номер мемориального ордера

Дата
ордера

Сумма
по мемориальному ордеру,
руб.

1

3
января

10000

2

4
января

10000

3

4
января

20000

4

5
января

5000

Итого

45000

В
данном регистрационном журнале отражены
все операции, по ко­торым
составлены бухгалтерские доводки и
мемориальные ордера.

Общий
итог (45000 руб.) равен итогам дебетовых
и кредитовых оборотов по счетам.
Следовательно, на счетах все операции
отраже­ны в правильных суммах.

4. По сумме чисел лет срока полезного использования

Амортизация
для целей налогового учёта (для расчёта
налога на прибыль)

1.
Линейный(полностью совпадающий с
линейным способ для бухучета).

2.
Нелинейный(соответствует способу
уменьшения остатка).

50. Варианты начисления амортизации нематериальных активов в финансовом и налоговом учете

Амортизационное
имущество— это основные средства и
нематериальные активы. Данные объекты
учитываются на соответствующих счетах
01 и 04 по первоначальной стоимости. Данная
стоимость зависит от способа поступления
и не изменяется за исключением случаев
достройки, дооборудования или модернизации.
Реальная стоимость имущества близка к
остаточной.

Для
накопления сумм амортизации предназначены
специальные счета. Они пассивные: 02
(амортизация основных средств) и 05
(амортизация нематериальных активов).

Суммы
амортизации подлежат включению в
себестоимость продукции, если основные
средства и нематериальные активы
используются для производства продукции,
или включаются в расходы на продажу,
если они используются в торговых
подразделениях или связаны с реализацией
продукции.

Т. о.,
основные средства переносят свою
стоимость в себестоимость продукции
посредством начисления амортизации,
которая накапливается на специальном
счете.

Д 01 Основные средства К

Сн = W

Д 04 Нематериальные активы К

Сн = W

Д 02 Амортизация основных средств К

Сн = W

сумма амортизации 

Д 05 Амортизация немат. активов К

Сн = W

сумма амортизации 

— бухгалтерский

— доходов
и расходов

— баланс
основных фондов

— денежных
доходов и расходов

— материальный

— трудовых
ресурсов

— платежный

— межотраслевой
и др.

Общая
идея применения балансового метода
состоит в выравнивании суммарного
значения показателей, записанных в
левой и правой сторонах уравнения.

ОФ
начало ОФпоступ.= ОФконец
периода

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

— дату
создания организации;

— на
начало и конец отчетного периода;

— на
дату составления промежуточных финансовых
отчетов;

— в
случае санации организации (финансового
оздоровления) ;

— в
случае банкротства, ликвидации,
реорганизации.

В активе
бухгалтерского баланса отражаются
остатки имущества организации на дату
составления баланса с их группой по
степени ликвидности — по возрастанию
ликвидности.

Примечание.Если сумму необходимо отнять (убыток),
она указывается в скобках.

Д Активные счета К

Сн =

ОбД =

ОбК =

Ск = Сн ОбД — ОбК

Д Пассивные счета К

Сн =

ОбД =

ОбК =

Ск = Сн ОбК — ОбД

Д Активно-пассивные счета К

Сн = дебиторская задолженность

Сн = кредиторская задолженность

дебиторская задолженность

— кредиторская задолженность

— дебиторская задолженность

кредиторская задолженность

ОбД =

ОбК =

Сн = СнДз ОбДДз — ОбКДз

Ск = СнКз ОбККз — ОбДКз

Д Счета прибыли и убытков К

убыток

прибыль

— прибыль

убыток

прибыль

— убыток

убыток

прибыль

Бывают
счета с явно выраженным сальдо. Для них
имеются отдельные статьи с бухгалтерском
балансе. Бывают бессальдовые счета,
т. е. без явно выраженного сальдо. Это
счета, характеризующие хозяйственные
и финансовые, накопленные обороты
которых за отчётный период в конце
обязательно закрываются, т. е.

Перечень
всех бухгалтерских счетов, открываемых
организацией, называется главной книгой.

3.4. Синтетический и аналитический учет

Рассмотренные
счета бухгалтерского учета, как правило,
соответ­ствовали
статьям баланса. На них отражались
обобщенные (синтети­ческие)
данные об имуществе и обязательствах
организации. Счета, на которых имущество
организации, ее обязательства и
хозяйствен­ные
процессы отражаются в обобщенном виде,
называются синтети­ческими.

Для
оперативного руководства хозяйственной
деятельностью, а также контроля за
сохранностью имущества обобщающих
данных, получаемых
с помощью синтетического учета,
недостаточно. Напри­мер,
кроме данных об общей сумме основных
средств необходимо иметь
сведения о конкретных видах основных
средств (здания, обо­рудование,
машины и др.).

Счета,
на которых отражаются детальные данные
по каждому от­дельному
виду имущества, обязательств организаций
и процессов, называются
аналитическими. Учет, осуществляемый
на аналитичес­ких счетах, называется
аналитическим.

Аналитические
счета открываются в дополнение к
синтетическим с
целью их детализации и получения частных
показателей по каждо­му отдельному
виду имущества, обязательств организаций
и процес­сов.
Следовательно, между синтетическими и
аналитическими сче­тами
существует прямая связь, которая
проявляется в следующем.

Остатки
и обороты синтетического счета должны
быть равны остат­кам
и оборотам всех аналитических счетов,
открытых в дополнение своего
синтетического счета. Каждую хозяйственную
операцию, за­писанную
по дебету или кредиту синтетического
счета, отражают в той
же сумме соответственно на дебете или
кредите нескольких ана­литических
счетов, открытых в дополнение своего
синтетического счета.

Прямую
связь между синтетическими и аналитическими
счета­ми
можно рассмотреть на следующем примере.

На
начало месяца за подотчетными лицами
числилась задолженность в 10000руб.,
в том числе за Ивановым — 3000 руб., Петровым
— 2500 руб., Сидо­ровым
— 4500 руб. В кассе находилось 100000 руб.,
запасы сырья и материалов составили
150000 руб.

1.
Поступили на склад материалы, оплаченные
Ивановым из подотчетной сум­мы,-2000
руб;

2.
Получен в кассу от Иванова остаток
подотчетной суммы — 1000 руб.;

3.
Согласно авансовому отчету Сидорова
приходуются оплаченные им из под-отчетной
суммы материалы на 4500 руб.;

Иванову
А.В. …………………………………….2000 руб.

Сидорову
М.К. ………………………………….3500 руб.

По
первой операции 2000 руб. следует записать
в дебет счета «Материалы» и в кредит
счета «Расчеты с подотчетными лицами».
Одновременно эту же сум­му заносят в
кредит аналитического счета Иванова.
Тем самым показывают, что материалы
поступили именно от Иванова, и списывают
числящуюся за ним за­долженность по
подотчетной сумме. Остальные операции
следует отражать так­же одновременно
на синтетических и аналитических счетах.

Предлагаем ознакомиться:  Иск по расписке между физическими лицами образец

7. Правовое регулирование бухгалтерского учета за рубежом. Классификация моделей учета

1) Континентальная
модель учета. Она сложилась в Европе
(во Франции, Германии, Англии, Испании,
Швейцарии). К ней примыкает южноамериканская
модель учета (Аргентина, Боливия, Перу,
Уругвай). Здесь развитие учета
предопределяется законодательными
актами государства. Законы носят жестко
определяющий характер — «вы должны».

2)
Англосаксонская или британо-американская
модель(Великобритания, США, Канада,
Нидерланды, Австралия и ЮАР). Здесь
доминирующую роль в установлении
стандартов учета и отчетности играют
бухгалтеры-профессионалы. Государственное
регулирование ограничивается сводом
законов общего права. Это серия ограничений
типа — «вы не должны», т. е. законы
указывают пределы, в рамках которых
физические и юридические лица имеют
свободу действий.

Глава 2 Предмет и метод бухгалтерского учета

2.1.
Предметы и объекты бухгалтерского
учета

Предметом
бухгалтерского
учета является хозяйственная деятель­ность
предприятий, организаций и учреждений.

Для
осуществления хозяйственной деятельности
предприятия, организации
и учреждения должны иметь соответствующее
их дея­тельности имущество — основные
средства, сырье и материалы, топ­ливо
и т.п. Приобретенное, созданное или
поступившее по другим причинам
имущество является объектом бухгалтерского
учета (его необходимо
учитывать по видам имущества, местам
хранения, мате­риально ответственным
лицам и др.).

Формирование
имущества в хозяйствах происходит за
счет раз­личных
источников. В коммерческих организациях
такими источни­ками
являются вклады учредителей, кредиты
банка, займы, собствен­ная
прибыль и др. Унитарные предприятия
используют в основном имущество,
переданное на их баланс государственными
или муници­пальными
органами, на праве хозяйственного
ведения или оператив­ного
управления. Различные источники
формирования имущества так­же
являются объектами бухгалтерского
учета.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств


снабжение
(закупка сырья, материалов и т.д.);


производство
готовой продукции (работ, услуг);


продажа
готовой продукции (работ, услуг).

Эти
процессы состоят из отдельных хозяйственных
операций, со­держанием
которых являются движение средств,
смена одной фор­мы
имущества другой (например, при реализации
готовой продукции имущество организации
меняет товарную форму на денежную).

У
организации могут быть и другие
хозяйственные операции — по ремонту
основных средств, капитальному
строительству и др. Одна­ко основное
содержание ее работы составляют процессы
снабжения, производства
и реализации продукции. Они взаимосвязаны,
допол­няют
друг друга и являются объектами
бухгалтерского учета.

Таким
образом, объектами бухгалтерского учета
являются имуще­ство
организации, источники его формирования,
обязательства и хо­зяйственные
операции, осуществляемые в процессе
хозяйственной деятельности.

Инвентаризация— подсчёт остатков имущества и
обязательств организации.

Документация— любая хозяйственная операция должна
быть отражена в первичном учётном
документе.

Счета— позволяют сгруппировать однородные
объекты бухучета на отдельном счета.

Двойная
запись — по дебету одного счета и по
кредиту другого счета.

Калькулирование
себестоимости — расчёт себестоимости
единицы продукции или отдельного заказа.

Бухгалтерский
баланс— позволяет получить
представление об остатках имущества и
источниках образования этого имущества
на определенную дату.

Бухгалтерская
отчётность— даёт представление о
финансовом состоянии организации, о
результатах деятельности.

Оценка— позволяет выразить в стоимостном
выражении различные объекты в зависимости
от метода, выбранного учётной политикой
или от правил, установленных
законодательством.

Предмет
бухгалтерского учета —
это хозяйственная деятельность
организации, т.е. рассмотрение объектов
бух. учета: имущество, источники
образования этого имущества, хозяйственные
операции, вызывающие изменение этих
источников.

1. объекты, обеспечивающие
хоз. деятельность, т. е. хозяйственные
средства и их источники.

— процессы снабжения

— производство продукции

— реализация продукции

— отдельные уровни (осуществление
капитальных вложений, ремонта основных
средств).

— основные средства

— нематериальные активы

— вложения во внеоборотные активы.

— запасы сырья и материалов

— остатки незавершенного производства-
продукция не прошедшая все стадии
обработки, не прошедшая ОТК и не
поступившая на склад готовой продукции.

— готовая продукция

— дебиторская задолженность- долг
других лиц перед нашей организацией.

— финансовые вложения в ценные бумаги
и в уставной капитал других организаций.

— денежные средства.

— бухгалтерский

— материальный

— платежный

— самостоятельные балансы, которые
составлены юридическими лицами;

— отдельные балансы.

При
изменениях в балансе, происходящих под
влиянием хозяйственных операций, каждая
операция вызывает равновеликие изменения
в двух статьях баланса. Равенство итогов
актива и пассива баланса не нарушается.
При отражении операций на счетах,
органически связанных с балансом и
открываемых на основе его статей, каждая
хозяйственная операция также будет
вызывать двойные и равновеликие
изменения. Это позволяет отражать
хозяйственные операции на счетах
способом двойной записи.

Таким
образом, двойная запись — такой
метод, который позволяет отражать любую
хозяйственную операцию как минимум на
двух счетах, которые называются
корреспондирующими (по кредиту одного
счета и по дебету другого счета).

Сущность
этого способа состоит в том, что каждая
хозяйственная операция отражается в
одинаковой сумме по дебету и кредиту
разных счетов. Текст, указывающий
наименование дебетуемого и кредитуемого
счетов на сумму отражаемой хозяйственной
операции, называется бухгалтерской
статьей. Бухгалтерские статьи часто
называют бухгалтерскими проводками,
бухгалтерскими записями и реже —
счетными формулами. Составить бухгалтерскую
проводку — значит указать, на какую
сторону каких счетов нужно записать
сумму операции.

Данная
запись позволяет отразить появившийся
объект имущества у организации и источник
образования этого имущества (например,
поступили материалы от поставщика, на
стоимость материалов была сделана
следующая запись: Д10 К60), или позволяет
отразить расходование каких-либо средств
и направление этого расходования
(израсходованные материалы на производство
продукции: Д20 К10) и т. д.

Оценка
объектов при поступлении зависит от
способа поступления.

1.
Объекты приобретаются за плату.Стоимость приобретения без суммы НДС,
но с учетом всех дополнительных затрат,
связанных с приобретением активов, а
численно, транспортные расходы,
погрузочно-разгрузочные работы, оплата
стоимости посреднических услуг,
информационных, консультационных услуг,
процент за кредит, если кредит был взят
для оплаты данного актива.

2.
Создание самой организацией.Стоимость
активов определяется как сумма всех
фактических произведенных затрат,
связанных с созданием данного объекта.
Д 08–10, 02, 05, 70, 69, 60, 76 К.

3.
Активы могут поступать безвозмездно.Стоимость активов определяется согласно
рыночной стоимости соответствующих
объектов.

4. В
обмен на другое имущество.Стоимость
активов определяется по стоимости
обмениваемого имущества или по стоимости,
по которой обычно аналогичные объекты
приобретаются.

5.
Активы поступают в счет вклада в уставный
капитал.Согласовывается учредительная
стоимость. Недвижимое имущество требует
подтверждения стоимости независимым
оценщиком.

1) в
течение месяца все расходы, связанные
с производством продукции делятся на
2 группы: прямые и накладные (косвенно
распределенные). Прямые расходы собираются
непосредственно на счете 20 (основное
производство) в основных цехах или на
счете 23 (вспомогательное производство)
во вспомогательных цехах.

Накладные
расходы на производство собираются на
счете 25 (общепроизводственные расходы)
в цехах или расходы в службе управления
собираются на счете 26 (общехозяйственные
расходы).

2) в
конце месяца все косвенно распределенные
расходы собираются по дебиту соответствующих
счетов, подсчитывается общая сумма
оборотов по дебету 25 и общая сумма
оборотов по дебету 26.

И данная
сумма ставится по кредиту соответствующих
счетов с корреспонденцией дебет счета
20 или 23, т. е. 25, 26 закрываются и остатков
не имеют. Распределение данных расходов
в себестоимости конкретного вида изделия
осуществляется пропорционально выбранной
базе распределения.

Предлагаем ознакомиться:  Взыскание страховых взносов за счет имущества

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Прямые
расходы — это те, которые возможно
включить в себестоимость конкретного
вида изделия непосредственно на основании
первичного документа (наряда на сдельную
работу, рапорта о выработке и т.д.), сразу
после совершения хозяйственной операции.

Накладные
расходы — это те, которые на основании
первичных документов (табеля учета
рабочего времени) нельзя включить в
себестоимость конкретного вида изделия,
т.к. они относятся к цеху в целом, например,
материалы на ремонт основных средств
в цехах, электроэнергия, газ, коммунальные
платежи, амортизация здания цеха; или
связаны с управлением производственного
процесса цеха.

Управленческие
расходы всегда относятся к накладным.
Базой распределения накладных расходов
могут являться: во-первых, прямые расходы
на оплату труда основных производственных
рабочих; во-вторых, сумма израсходованных
материалов на производство продукции
(конкретных видов изделий); в-третьих,
сумма всех прямых расходов, т.е.

Для
распределения накладных расходов
необходимо: во-первых, рассчитать
процентное соотношение прямых расходов
по заработной плате, т.е. сколько будет
включено в себестоимость конкретного
изделия; во-вторых, в таком же процентном
соотношении как заработная плата
включаются в себестоимость продукции
косвенно распределенные расходы. Данный
процент называется процентом распределения
накладных расходов.

Глава 2 Предмет и метод бухгалтерского учета

1. Методический, который определяет
варианты отражения в учёте информации
о деятельности, исходя из предложенных
альтернативных способов.

2. Организационный, определяет формы
ведения учёта и организации БУ.

1) способ
оценки объектов БУ: основных средств,
нематериальных активов, товаров, готовой
продукции, незавершенного производства,
финансовых вложений;

2)
порядок расчёта амортизации активов и
отражение в учёте. Амортизация по
нематериальным активам может не
накапливаться на отдельном счёте 05, а
сразу списывается со счёта 04.

3)
механизм формирования и списания затрат
в расходы будущих периодов;

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

4)
порядок создания резервов (на оплату
отпусков рабочим, на выплату вознаграждений
по итогам работ за год, выслугу лет, на
ремонт основных средств, на гарантийный
ремонт и обследование, резервы под
списывание дебиторской задолженности,
на обесценение вложений в финансовые
активы и т.д. Резервы могут не создаваться.

5)
механизм калькуляционного подхода. В
организации могут производиться
калькуляция себестоимости отдельного
вида продукции, в этом случае описывается
каким образом накладные расходы
распределяются между объектами
калькуляции. Или калькуляция себестоимости
не производится, а ведётся котловой
учёт затрат.

6)
порядок учёта доходов будущих периодов;

7)
порядок распределения прибыли, создаются
ли какие-либо фонды из прибыли, на какие
цели;

8)
существенность данных, которые подлежат
расчёту в отчётности;

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

9)
разделение средств труда на основные
средства и оборотные активы.

1) форма
БУ (журнальная, автоматизированная,
упрощённая);

2)
рабочий план счетов;

3)
организация учётной работы, те то каким
образом образовывается бухгалтерия;

4)
инвентаризация имущества и обязательств;

5)
внутренний учёт отчётности и контроль
(какие формы внутренней отчётности
составляются, кем, в какие сроки
описывается организация системы
внутреннего контроля).

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

— бухгалтерский

— материальный

— платежный

Данная
группировка отражается в плане счетов,
направлена на установление номенклатуры
бухгалтерских счетов, необходимой и
достаточной для отражения
производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности. Отражает, что
учитывается на счёте и как этот счёт
связан с другими счетами.

Объекты
бухгалтерского учёта, как правило,
принимаются к учёту по первоначальной
стоимости, т. е. по стоимости поступления.
Но в некоторых случаях необходимо
рассчитать затраты на создание этих
объектов. Этот процесс называется
калькулированием.

Первоначальная
оценка основных средств и нематериальных
активов, как правило, остаются без
изменения, за исключением случаев
достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации объектов или их переоценка
по решению руководства организации.

Существуют
способы оценки стоимости выбывающих
объектов, которые предусмотрены
действующим законодательством, но
выбираются организацией из предложенных
самостоятельно. Данные способы
закрепляются учётной политикой. Может
быть выбран один из четырёх способов
при оценке стоимости выбывающих
материалов или товаров.

Внешний
вид и материальная основа учетных
регистров весьма разнообразны: книги,
журналы, карточки, сводные листы,
машинограммы, магнитные диски, магнитные
ленты и т. д.

Техника
бухучета — это способ регистрации
учетной информации в учетных регистрах.
Регистрация может быть ручной и
автоматической.

Классификация
учетных регистров.

Записать
операцию на счетах — значит отразить ее
содержание в
бухгалтерских книгах, карточках или
свободных листах, являющих­ся
учетными регистрами.

Совокупность
и расположение реквизитов в регистре
определя­ют
его форму, которая зависит от особенностей
учитываемых объек­тов, назначения
регистров, способов учетной регистрации.
Под учет­ной регистрацией понимают
запись хозяйственных операций в учет­ных
регистрах.

Учетные
регистры могут иметь вид книг, карточек
и свободных листов
(ведомостей) в виде машинограмм, полученных
при исполь­зовании
вычислительной техники, а также магнитных
лент, дисков, дискет
и иных машинных носителей. В бухгалтерских
книгахвсе
страницы
пронумерованы и заключены в переплет.

На последней странице
указывается общее число пронумерованных
страниц за под­писью главного бухгалтера
или другого уполномоченного лица. В
не­которых
книгах, например кассовой, страницы не
только нумеруют, но
и прошнуровывают шпагатом, скрепляют
сургучной печатью. В
зависимости от объема учетных записей
в книге отводится одна или несколько
страниц для того или иного счета. Книги
применяют для синтетического
и аналитического учета.

Карточкииз
плотной бумаги или неплотного картона
не скреп­ляются
между собой — их хранят в специальных
ящиках — картоте­ках.
Карточки открываются на год. Открытые
карточки регистриру­ют
в специальном реестре для обеспечения
контроля за их сохран­ностью.
В настоящее время они являются самым
распространенным видом регистров в
нашей стране.

Свободные
листы (ведомости)отличаются
от карточек тем, что они
изготовляются из менее плотной бумаги
и имеют больший фор­мат.
Хранят их в особых папках-регистраторах,
которые заводятся, как
правило, на месяц или квартал.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Запись
в учетные регистры осуществляют ручным
или машинным способом.
В первом случае операции регистрируют
вручную черни­лами или шариковой
ручкой (в тех случаях, когда необходимо
иметь

несколько
экземпляров, — путем копирования).
Машинную запись про­изводят
при использовании вычислительной
техники. Записи в учет­ных
регистрах должны быть краткими,
аккуратными, четкими, ясны­ми,
разборчивыми. После регистрации
хозяйственной операции в учетном
регистре на бухгалтерской проводке или
на самом первич­ном
документе делают соответствующую
отметку для облегчения пос­ледующей
проверки правильности разноски.

По
окончании месяца по каждой
странице учетных регистров подводятся
итоги. Итоговые за­писи
синтетических и аналитических регистров
обязательно сверя­ются
путем составления оборотных ведомостей
или другим способом. Содержание
регистров бухгалтерского учета и
внутренней бухгалтер­ской отчетности
является коммерческой тайной.

После
утверждения годового отчета учетные
регистры группиру­ют, переплетают и
сдают на хранение в текущий архив
организации.

27. Оборотная ведомость, её контрольное значение

— вступительные (организационные),

— текущие,

— санируемые,

— ликвидационные (начальные,
промежуточные, конечные),

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

— разделительные,

— объединительные,

№ счета

Сальдо
начальное

Обороты за
период

Сальдо
конечное

дебит

кредит

дебит

кредит

дебит

кредит

01

02

99

Итого

1.
Равенство итогов начального сальдо
между собой и их соответствие (разница
будет на сумму амортизации), их соответствие
валюте баланса свидетельствует, что
показатели из информационной системы
предшествующего отчетного периода
перенесены в информационную систему
текущего отчетного периода достоверно.

2.
Равенство итогов оборотов подтверждает
правильность применения метода двойной
записи.

Предлагаем ознакомиться:  Зарплата наличными - советы адвокатов и юристов

3.
Равенство итогов оборотов ведомости
итогу «сумма общая», т. е. тождественность
итогов показателей хронологической и
систематической записи. Подтверждает,
что все показатели, зарегистрированные
в журнале, правильно разнесены на счетах
по сумме: ни один не искажен, не пропущен,
и не повторен несколько раз. Т. о., при
использовании оборотной ведомости
устраняются ошибки, которые не подлежат
выявлению при обычном пробном балансе.

4.
Равенство итогов на конец отчетного
периода характеризует безошибочность
проведения расчетов по операциям,
отражаемым в журнале.

В
зависимости от состава и функциональной
роли (характе­ра использования)
имущество
организации разделяют на две груп­пы:
внеоборотные активы (основной капитал)
и оборотные активы (оборотный
капитал) (см. рис. 2.1)

Рис.
2.1.Состав имущества организации

Внеоборотные
активы включают
в себя основные средства, обо­рудование
к установке, нематериальные активы,
незавершенные ка­питальные
вложения, долгосрочные финансовые
вложения и др.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Основные
средства в
практике планирования и учета — это
сред­ства труда, используемые при
производстве продукции, выполнении
работ
и оказании услуг в течение более одного
года. Они применя­ются
в различных сферах приложения
общественного труда (матери­альное
производство, товарное обращение и
непроизводственная сфе­ра).

Нематериальные
активы — это
объекты долгосрочного пользова­ния,
не имеющие физической основы, но имеющие
стоимостную оценку
и приносящие доход: объекты интеллектуальной
собственно­сти (исключительные права
на изобретения, промышленный образец,
полезную модель, программы для ЭВМ, базы
данных, товарный знак и знак обслуживания,
наименование места происхождения
товара, на селекционные
достижения и др.

Доходные
вложения в материальные ценности — это
вложения организации
в часть имущества, здания, помещения,
оборудование и
другие ценности, имеющие
материально-вещественную форму,
пре­доставляемые
организацией за плату во временное
пользование.

Капитальные
вложения — это
затраты на строительно-монтажные работы,
приобретение оборудования, инструмента,
прочие капиталь­ные
работы и затраты (проектно-изыскательские,
геолого-разведоч­ные
и буровые работы и др.).

Финансовые
вложения — это
инвестиции организации в государ­ственные
ценные бумаги (облигации и другие
долговые обязатель­ства),
ценные бумаги и уставные капиталы других
организаций, пре­доставленные другим
организациям займы. Финансовые вложения
на срок
более одного года считают долгосрочными,
на срок до одного года
— краткосрочными. В состав внеоборотных
активов включают долгосрочные
финансовые вложения.

Оборотные
активы (оборотный
капитал) состоят из материаль­ных
оборотных средств, денежных средств,
краткосрочных финансо­вых
вложений и средств в расчетах.

Материальные
оборотные средства — это
сырье и материалы, топливо,
полуфабрикаты, незавершенное производство,
животные на выращивании
и откорме, расходы будущих периодов,
готовая продук­ция,
предназначенная для реализации, т.е.
находящаяся на складе или отгруженная
покупателям.

Денежные
средства образуются
из остатков наличных денег в кассе
организации, на расчетном счете и других
счетах в банках.

Средства
в расчетах включают
различные виды дебиторской за­долженности,
под которой понимаются долги других
организаций или лиц
данной организации. Должники называются
дебиторами. Деби­торская
задолженность состоит из задолженности
покупателей за куп­ленную
у данной организации продукцию,
задолженности подотчет­ных лиц за
выданные им под отчет денежные суммы и
пр.

Оборотные
активы отражаются во втором разделе
актива баланса.

17. Отличие балансовых и забалансовых счетов

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

— бухгалтерский

— материальный

— платежный

По
уровню влияния на показатели финансовой
отчетности (по отношению к бухгалтерскому
балансу) счета делятся на балансовые
и забалансовые.

Балансовые
счета отражают ценности, принадлежащие
организации. На забалансовых счетах
числятся ценности, которые организации
не принадлежат, но временно находятся
у нее или списаны с баланса.

001 —
арендованные основные средства;

002 —
товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение;

003 —
материалы, принятые в переработку;

004 —
товары, принятые на комиссию;

005 —
оборудование, принятое для монтажа;

006 —
бланки строгой отчетности;

007 —
списанные в убыток задолженности
неплатежеспособных кредиторов;

008 —
обеспечение обязательств и платежей
полученных;

009 —
обеспечение обязательств и платежей
выданных;

010 —
износ основных средств;

011 —
основные средства, сданные в аренду.

1. Депозитно-имущественные —
для учета ценностей, которые не принадлежат
предприятию, но находятся в его
распоряжении.

2. Контрольно-мемориальные —
имущество, переданное другим организациям
в лизинг. Предназначено для контроля
за операциями, которые не отражаются
на балансовых счетах (приватизационные
чеки, износ по основным средствам).

3. Условных
прав и обязательств — для отражения
потенциальных прав и обязательств,
которые зависят от будущего события,
вытекающего из прошлой сделки.

— инвентарные (вступительные,
организационные),

— книжный баланс, который составляется
по данным текущего бухгалтерского
баланса без подтверждения бухгалтерских
(книжных) записей данными инвентаризации,

— генеральный баланс, который
составляется в конце года и считается
наиболее реальным, так как в его основу
положены и текущие записи, и результаты
проведенной инвентаризации.

— единичные (составляются по
деятельности только 1 предприятия),

— сводные/консолидированные: а)
разработанные министерствами и
ведомствами, где представлены
агрегированные данные по отрасли в
целом, б) сводные балансы группы показывают
каким был бы баланс материнской компании,
если бы она закрыла все дочерние
предприятия и сама осуществляла
руководство их деятельностью.

12. Бухгалтерский баланс как метод обобщения данных об объектах, обеспечивающих производно-хозяйственную и финансовую деятельность.

— бухгалтерский

— материальный

— платежный

— балансы по основной деятельности;

— балансы по не основным видам
деятельности.

2. Динамические бухгалтерские балансы,
в которых отражаются данные об имуществе
и источниках формирования имущества,
как на определенную дату, так и в виде
интервальных показателей за период или
оборотов.

14. Бухгалтерские счета, назначение и строение

Бухгалтерские
счета предназначены для группировки и
хранения данных об объектах бухгалтерского
наблюдения: имущества, источников
образования этого имущества и их
изменения, т. е. о хозяйственных
операциях.

Бухгалтерский
счет позволяет ответить на вопрос, что
учитывается на счете. Бухгалтерские
счета открываются на каждый вид актива,
капитала и обязательств, а также на
доходы и расходы. Счет имеет название,
соответствующее учитываемому на нем
объекту и кодовое обозначение.

В
российском учете план счетов, т.е.
перечень всех используемых счетов,
разрабатывается и утверждается
министерством финансов.

1)
увеличение ( )

2)
уменьшение (-)

Поэтому
счет разбивается на две информационные
зоны, каждая их которых предназначена
для учета изменений, направленных на
увеличения или уменьшения начальной
величины показателей (начального
сальдо). Левая сторона счета называется
дебет, правая — кредит.

В
зависимости от того, где располагается
начальное сальдо, отражается увеличение
или уменьшение этого сальдо. Правило:
с той стороны, где отражается начальное
сальдо, идет увеличение этого показателя,
а с противоположной — уменьшение.

Расположение начального сальдо зависти
от местоположения объекта учета в
бухгалтерском балансе. Активы отражаются
на левой стороны, следовательно, сальдо
по счетам активов отражается на левой
стороне счета, т.е. по дебету. Капиталы
и результаты отражаются в правой стороне
балансе, следовательно, по счетам
капитала и резервов отражается на правой
стороне по кредиту.

Структура любого счета предполагает
начальное сальдо: дебетовое или
кредитовое. Показатели, отражающие
увеличение начального сальдо или
уменьшение, а также итоговый показатель
по всем отраженным операциям увеличения
или уменьшения, которые называются
обороты и конечный показатель на счете,
т. е. сальдо на коней периода.

В
российском учете сумма оборотов за
период подсчитывается без учета
начального сальдо, начальное сальдо
используется для подсчета сальдо на
конец периода.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector