Семейный адвокат
Назад

Инвестиции налоговый учет

Опубликовано: 21.12.2019
0
5

Учет инвестиций в основной капитал: основные регулирующие нормы

Основное внимание законодателя обращено на учет результатов инвестиций — непосредственно основного капитала, числящегося на балансе организации. Как только основной капитал сформирован и отражен в учете по первоначальной стоимости, он уже попадает под юрисдикцию указанных норм права — приказа № 91н и ПБУ 6/01.

До момента постановки объекта основных средств на учет бухгалтеру правомерно руководствоваться фактически только одним источником права — приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, который вводит в оборот планы счетов бухучета, используемые частными предприятиями.

Налоговые льготы и вычеты

Предприятие, вложившее средства и ресурсы в сторонние компании, обязано вести не только бухгалтерский учет. Полученный доход обязательно учитывается при исчислении налоговых платежей.

При определении стоимости ценных бумаг следует руководствоваться 280 статьей Налогового кодекса. Важно правильно организовать налоговый учет финансовых вложений. Для этих целей необходимо выбрать один из методов списания стоимости выведенных ЦБ, чтобы списать расходы:

  1. по стоимости единицы;
  2. по ФИФО, или стоимости первых ЦБ согласно времени приобретения.

Выбранный метод списания финансовых активов обязательно должен быть указан в актуальной Учетной политике.

Налог на добавленную стоимость (НДС) к вкладам в УК сторонних компаний не предъявляется, поскольку такая передача не является реализацией. Уплаченный в ходе сделки НДС вычету не подлежит. Однако если приобретенный актив/имущество будут вложены в другую организацию, то НДС принимается к бухгалтерскому учету.

Если компания произвела вычет НДС по приобретенному ранее имуществу, но впоследствии передала его в УК сторонней компании, сумма вычтенного НДС должна быть восстановлена.

Финансовые вложения в бухучете проводятся с НДС. Сумма налога подлежит восстановлению и входит в первоначальную стоимость передаваемого актива.

НДС, полученный при передаче активов в уставный капитал, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Подробнее

Наиболее точно смысл инвестирования отражает определение «вложение средств с целью получения пассивного дохода». Следовательно, инвестору необходимо знать, как:

  • Учесть и задекларировать полученный доход;
  • Оптимизировать налоговые отчисления;
  • Спланировать инвестиционную стратегию с учётом схем оптимизации налогов.

Будем исходить из того, что все рассмотренные в этой статье варианты налогообложения относятся к инвестору – физическому лицу, резиденту РФ. В общем случае, для него предусмотрено 3 налога: налог на доходы физического лица (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС, 18%) и налог на имущество. Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ, существуют 3 уровня ставок НДФЛ:

  • 9% — взимаются с суммы доходов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007 г. На данный момент таких облигаций в списке ценных бумаг, торгуемых на Московской бирже, нет.
  • 13% — взимаются со всех остальных видов доходов, за исключением перечня, относящегося к ставке 35%.
  • 35% — с суммы призов и выигрышей, а также доходов, полученных от вкладов в банках и КПК, ставка по которым на 5% и более превышает действующую за отчётный ключевую ставку ЦБ РФ.

Кроме того, при покупке инвестиционного золота в виде слитков придётся заплатить НДС. Более сложная шкала используется при налогообложении недвижимости. Об этом поговорим отдельно. В то же время законом предусмотрен целый ряд налоговых льгот и вычетов. Это делается для привлечения на рынок (прежде всего фондовый) широкого круга частных инвесторов. В общем случае доход, полученный при инвестировании в ценные бумаги, облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом доход может быть 2 видов:

  • дивиденды и купоны;
  • продажа купленных бумаг по более выгодной цене.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Рекомендую вам ознакомиться со статьей про уменьшение налогов при инвестировании в акции. При получении дивидендов налог удерживается сразу налоговым агентом (брокером), поэтому на счёт сумма поступает уже после вычета налога. Отчёт по торговым операциям составляется по завершении года. Под доходом понимается положительная разница между ценами продажи и покупки активов за вычетом комиссии биржи и брокера.

Предлагаем ознакомиться:  Особенности подачи на алименты на несовершеннолетних детей

Доходы с банковских депозитов формально облагаются по самой высокой ставке НДФЛ: 35%. Но поскольку облагается лишь та часть доходов, которая возникает за счёт ставки на 5% и более сверх действующей в отчётный период ключевой ставки ЦБ РФ, то фактически налогооблагаемая база не образуется: ни один банк не даёт такой ставки на депозит (на данный момент это 8,25% 5%=13,25%).

В то же время доходность 20% годовых и более пока ещё приносят инвестиции в микрофинансовые организации (МФО). Но и этот доход не облагается по 35%-ной ставке. Инвестирование в МФО не является банковским вкладом. Оно оформляется как договор займа. При этом инвестор выступает в роли кредитора, а МФО – заёмщика средств.

ИИС – удобная и популярная среди инвесторов разновидность брокерского счёта, позволяющая совершать операции с биржевыми активами, получая при этом право на один из 2 вариантов налоговых вычетов.

А: Возврат суммы до 52 тыс. руб. ранее уплаченного подоходного налога за счёт средств, внесённых на ИИС. При этом максимальный годовой взнос на ИИС может составлять до 1 млн руб., но база для налогового вычета по первому типу ограничивается 400 тыс. руб. Обязательное условие: с даты заключения договора на открытие ИИС до его закрытия должно пройти не менее 3 лет.

  • Получение справки от брокера о зачислении взноса на ИИС;
  • Получение справки 2-НДФЛ у работодателя об уплате налога;
  • Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ;
  • Заявление о возврате налога;
  • Подача этих документов в налоговый орган по месту жительства.

Возврату подлежит только уже удержанный налог, поэтому если за отчётный год его сумма была меньше 52 тыс. руб. (учитываются все доходы, с которых уплачен налог), претендовать на такой вычет инвестор не сможет.

Б: инвестору полностью возмещается НДФЛ со сделок на ИИС в случае, если с открытия счёта прошло не менее 3 лет. При этом не имеет значения, есть ли у инвестора другой источник дохода. Если доход со сделок на ИИС зачисляется на этот же счёт, НДФЛ за всё время работы со счётом удерживается при его закрытии.

Не все операции с ценными бумагами приносят прибыль. Кроме того, убыток может быть получен и по итогам года. Согласно п. 16 ст. 214.1НК РФ, а также ст. 220.1 НК РФ, этот убыток учитывается в следующем налоговом периоде, причём отдельно по каждой категории финансовых инструментов. В случае, если доходы от торговых операций зачисляются на отдельный счёт, инвестору придётся подавать в налоговый орган справку об убытках, полученную от брокера.

Инвестиции налоговый учет

Поэтому удобнее как прибыль, так и убытки учитывать на ИИС, чтобы по его закрытии автоматически подвести общий итог. Если инвестор претендует на налоговый вычет, запрещается досрочный вывод средств со счёта. Поскольку ИИС открывается у российского брокера, допущенного к торгам на Московской или Санкт-Петербургской бирже, приобретать на этот счёт можно только те бумаги, которые торгуются на этих биржах, в т.ч.

При инвестировании в недвижимость платить НДФЛ приходится в 2 случаях: с дохода от сдачи объекта в аренду и с дохода от продажи объекта по более высокой цене. При сдаче в аренду весь доход облагается 13%-ным налогом, но при продаже недвижимости возможны нюансы. Прежде всего, учитывается дата вступления в права собственника: до 01.01.

В случае, если дата вступления в права собственника объекта наступила после 01.01.2016, освобождение от уплаты НДФЛ при продаже возможно только через 5 лет, т.е. с 01.01.2021. После продажи нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать её в налоговый орган с 1 января по 30 апреля следующего года.

Если затраты на покупку объекта не подтверждаются документально, то НДФЛ рассчитывается не с разности цен, а со всей суммы продажи. В этом случае уменьшить величину налога можно другим способом: воспользовавшись вычетом в размере 1 млн руб. Сравним оба варианта. Предположим, недвижимость была куплена за 1 млн 500 тыс. руб.

Учет капитальных вложений по счету 08: производство ОС

Приказ, о котором идет речь, вводит в оборот счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который правомерно использовать в целях отражения на балансе предприятия инвестиций в качестве объектов учета. Но как только результатом осуществления этих инвестиций становится изготовление или приобретение основного средства, его учет ведется уже на другом счете — 01 «Основные средства», и регулируется данный учет, как мы отметили выше, уже нормами приказа № 91н и ПБУ 6/01.

Предлагаем ознакомиться:  Имущественный вычет при покупке квартиры

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут отражаться затраты, осуществляемые с любых источников финансирования:

  • собственных;
  • заемных;
  • направленных из бюджета.

На счете 08 отражаются затраты на создание, модернизацию, а также поддержание мощностей предприятия, закупку оборудования, машин и прочих производственных и непроизводственных объектов основных средств.

Об этом говорят положения п. 1.2.1 Рекомендаций по ведению бухучета в сельхозкооперативах, утвержденных Минсельхозом России 25.01.2001. По принципу правовой аналогии в силу отсутствия иных отраслевых норм данная формулировка может быть применена и в отношении предприятий иных сфер, не относящихся к сельскому хозяйству.

Предприятие, осуществляя учет инвестиций в основные средства, может открыть к счету 08 при необходимости различные субсчета. Например, если капитальные вложения осуществляются в самостоятельное производство актива, то может использоваться субсчет 08.03 «Строительство объектов ОС». Если актив покупается — задействуется субсчет 08.04 «Приобретение объектов ОС».

Счет 08 Плана счетов бухучета правомерно отнести к активным. То есть по его дебету отражаются непосредственно инвестиции в оборотные средства, а по кредиту — списание затрат предприятия в процессе оприходования тех или иных активов. Проводки на данном счете отражают денежное выражение хозяйственных операций нарастающим итогом с начала отчетного года.

Изучим теперь нюансы учета вложений в ОС с использованием указанного счета и субсчетов к нему подробнее.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Инвестиции в ОС могут быть осуществлены в виде:

  • вложений на самостоятельное производство фондов;
  • вложений на производство фондов с привлечением подрядчиков;
  • закупок готовых фондов.

Дт 08.03 Кт 70 — отражается начисление собственно зарплаты;

Дт 08.03 Кт 69.01 (02, 03, 04) — отражается начисление на зарплату взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Дт 08.03 Кт 07.

Дт 08.03 Кт 10.

Инвестиции налоговый учет

Дт 08.03 Кт 60.

Таким образом, основными объектами учета в рамках инвестирования в основные средства будут:

  • расходы на оплату труда, оборудование, материалы;
  • расходы на сторонние услуги.

В свою очередь, если предприятие, инвестируя в производство основных средств, привлекает подрядчиков, то стоимость выполняемых данными подрядчиками работ (без учета НДС) отражается по дебету счета 08 и кредиту счета 60. НДС же отражается по дебету счета 19.01.

Другой способ инвестирования в ОС — покупка готовых активов.

Хозяйственные операции, характеризующие данный вариант инвестирования в основные средства, отражаются практически по тому же принципу, что и в случае с регистрацией операций по привлечению услуг подрядчиков при строительстве основных средств. То есть при условии:

  • отражения расходов на покупку ОС по дебету счета 08 и кредиту счета 60;
  • при учете НДС по дебету счета 19.01.

Кроме того, если к основным средствам поставляются дополнительные запчасти и инструменты, то их стоимость может отражаться по дебету счета 10.05. При необходимости могут задействоваться иные субсчета счета 10. Например, субсчет 10.03, если вместе с основным средством, представленным автомобилем, поставляется бензин.

Объекты ОС принимаются в эксплуатацию по сформированной первоначальной стоимости, и соответствующая хозяйственная операция отражается проводкой Дт 01 КТ 08. После этого предприятие осуществляет учет принятого на баланс основного средства по тем нормам, что установлены указанными выше федеральными нормативными актами.

Налоговые льготы и вычеты

Макс.доход=3млн руб.* число лет владения

курс ленивого инвестора

Например, пакет акций был куплен 01.07.2014 за 10 млн руб., а продан 01.09.2017 за 15 млн руб. Тогда максимальная сумма прибыли, не облагаемой НДФЛ, составит 3*3млн руб.=9 млн руб. Эта сумма больше 5 млн, поэтому весь доход от продажи акций освобождается от налога. Важное условие – ценные бумаги, для которых рассчитывается вычет, должны находиться в собственности одинаковое число лет.

Льгота на долгосрочное владение бумагами высокотехнологичного сектора (ЛДВ-РИИ) касается всех бумаг, находившихся в этом списке и принадлежащих в это время инвестору не менее 1 гoда. При этом максимальная прибыль от продажи этих бумаг, освобождаемая от уплаты НДФЛ, не ограничена.

НДФЛ Free для облигаций

Льгота купон НДФЛ Free вступает в силу с 01.01.2018. По ней освобождаются от начисления НДФЛ купоны всех российских облигаций, номинированные в рублях, если годовая ставка купона не превышает ключевую ставку ЦБ РФ 5% в течение периода начисления купона. Это относится ко всем облигациям, эмитированным с 01.01.2017.

Предлагаем ознакомиться:  Блокировка счета - проверить на сайте ИФНС

Для инвесторов, торгующих через зарубежных брокеров, действуют договора об избежании двойного налогообложения. В частности, такой договор с США предусматривает уплату подоходного налога только в России. Исключение – налог на дивиденды, получаемых с американских акций. В этом случае акции облагаются 10%-ным налогом в США, а остальные 3% взимаются в России.

Поскольку в отношении американских налоговых резидентов действует 30%-ная ставка, для подтверждения налогового резидентства России требуется заполнить специальную форму W-8BEN. Не все зарубежные брокеры оказывают услуги по составлению отчёта о произведённых на клиентском счету торговых операциях, поэтому, несмотря на значительно более узкий спектр доступных активов, российскому инвестору удобнее работать через зарубежные «дочки» российских брокеров.

При покупке драгоценных металлов (ДМ) в банковских слитках действует норма НК РФ, согласно которой слиток, покидающий сертифицированное банковское хранилище, облагается НДС, т.к. с этого момента он формально становится не финансовым активом, а товаром. Если же слиток после покупки не покидает банк, а остаётся в нём на хранение, НДС он не облагается, продолжая с точки зрения банка оставаться средством межбанковских расчётов. Этим металл в слитках принципиально отличается от инвестиционных монет.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Поскольку монеты из ДМ являются платёжным средством, принимаемым в торговых организациях по номиналу, НДС при покупке они не облагаются. Кроме того, при продаже слитка по цене, превышающей цену покупки, полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. При обратном выкупе банком инвестиционных монет в случае, если цена выкупа оказалась выше цены продажи, НДФЛ также нужно уплатить. В обоих случаях важен срок, прошедший с момента покупки.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы налогового резидента РФ от продажи имущества не облагаются НДФЛ, если это имущество находилось в его собственности не менее 3 лет. Для случаев, когда срок владения имуществом оказывается менее 3 лет, предусмотрен налоговый вычет: при продаже движимого имущества налогооблагаемая база может быть снижена на максимальную сумму 250 тыс. руб. (согласно ст.

220 НК РФ), если невозможно подтвердить цену покупки. Цена, за которую банки реализуют слитки, практически всегда указывается с учётом НДС. Эта разница прибавляется к и без того очень высокому спреду между ценами продажи и покупки, из-за чего обратный выкуп металла оказывается в среднем в 1,5 раза дешевле.

Итоги

Под инвестированием в основные средства (осуществлением капитальных вложений) понимается процесс, в рамках которого предприятие вкладывает капитал в создание, модернизацию или закупку объекта основных средств. До того как данный объект принимается на баланс, в целях учета инвестирования в него используется счет 08. После учет объекта ОС ведется с использованием счета 01 (в соответствии с нормами ПБУ 06/01 и корреспондирующих с ним источников права).

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

Налогообложение сделок с недвижимостью

В течение всего периода владения недвижимостью собственник обязан платить налог на имущество. При его расчёте учитывается кадастровая стоимость объекта. В большинстве случаев она значительно выше, чем применявшаяся до 01.01.2015 инвентаризационная стоимость. Но, во-первых, не все регионы России перешли на кадастровую стоимость одновременно.

Н = (Нк – Ни) x K Ни

  • Нк – сумма налога, полученная из кадастровой стоимости.
  • Ни – сумма налога, полученная из инвентаризационной стоимости.
  • К – понижающий коэффициент, в 1 год равный 0,2, а каждый последующий год увеличивается на 0,2.

Таким образом, начиная с 5-го года, учитывается только кадастровая стоимость объекта.

Законодательство, тем более российское — живой организм. Изменения происходят постоянно. Поэтому возвращаться к налоговой теме нам придётся ещё не раз. Предлагаю всем читателям поделиться своими наработками по оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности,  тема очень объёмная.

Всем профита!

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

23 ноября 2017

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector