Семейный адвокат
Назад

Какие документы представляются при налоговой проверке?

Опубликовано: 06.09.2019
0
0

Основы ревизии

Выездная проверка проводится только на основании решения руководителя инспекции (его заместителя). В рамках выездного контроля может рассматриваться период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки рассматривается период, за который представлена уточненная налоговая декларация (п. 4 ст.

89 НК РФ), то есть это может быть период за пределами трехгодичного срока. Однако оштрафовать за этот период коммерсанта не смогут, поскольку действует срок давности.В решении о проведении проверки обязательно указывается период, который подлежит контролю, а также перечисляются проверяемые налоги. Бланк решения предусматривает формулировку «по всем налогам и сборам».

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Наша справка. Решение о проведении выездной проверки должно обязательно содержать:Ф.И.О. коммерсанта (полное и сокращенное наименования фирмы);предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;периоды, за которые проводится проверка;должности, фамилии и инициалы сотрудников инспекции, которым поручено проведение проверки.Форма решения о выездной проверке утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@.

Что налоговики вправе проверить

Если выездная проверка проходит на территории организации, проверяющие вправе запросить копии документов в письменной форме, предъявив организации требование о представлении документов. Наряду с этим проверяющие могут в устной форме запросить подлинники документов для ознакомления (с согласия организации) на месте проведения проверки.

Если выездная проверка проводится по местонахождению инспекции, проверяющие вправе запросить документы в письменной форме и ознакомиться с ними в инспекции (в этом случае проверяющие могут запросить у организации как подлинники, так и копии документов по своему усмотрению).

Кроме того, в исключительных случаях независимо от места проведения выездной проверки (на территории организации или по местонахождению инспекции) проверяющие могут провести выемку документов (и копий, и подлинников) и ознакомиться с ними в инспекции. Об этом говорится в пункте 12 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Если инспекция приостановит выездную налоговую проверку, то исследовать документы организации она сможет только с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством (абз. 9 п. 9 ст. 89 НК РФ).

Для запроса документов проверяющие должны направить в организацию требование, форма которого утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189 (п. 1 ст. 93 НК РФ).

В требовании должны быть указаны:

  • основание для истребования документов (статья НК РФ);
  • срок, отведенный организации для представления документов;
  • сведения об истребуемых документах (их вид, наименования, реквизиты, период, к которому они относятся);
  • полное и сокращенное наименование проверяемой организации, ее ИНН, КПП;
  • вид и период проверки, в ходе которой истребуются документы (например, выездная проверка по налогу на прибыль за 2009 год).

Это следует из приложения 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

Требование о представлении документов подписывает налоговый инспектор, который непосредственно проводит выездную проверку (п. 1 ст. 93 НК РФ). Наличие печати налоговой инспекции на требовании не обязательно. В налоговом законодательстве такого условия нет (ст. 93 НК РФ), в форме требования этот реквизит также не предусмотрен (приложение 15 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189).

Передать требование в организацию инспекция может несколькими способами:

  • вручить лично под расписку законному или уполномоченному представителю организации (на бумаге);
  • переслать по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168.

Если этими способами передать требование невозможно, инспекция вправе направить его заказным письмом по почте. В этом случае требование о представлении документов считается полученным организацией по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 93, пункта 4 статьи 31, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли инспекция в рамках выездной налоговой проверки потребовать от организации документы, которые ранее уже сдавались в рамках предыдущих выездных (камеральных) проверок?

По общему правилу организация не обязана повторно представлять в инспекцию документы, которые уже были переданы ей в рамках предыдущих выездных (камеральных) проверок или налогового мониторинга. Но из этого правила есть исключения.

Повторно запросить документы налоговая инспекция может в следующих случаях:

  • организация представила в инспекцию подлинники документов, которые затем были ей возвращены;
  • инспекция утратила ранее представленные документы в связи с форс-мажорными обстоятельствами (например, наводнением, пожаром).

Такие особенности предусмотрены в пункте 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ и действуют в отношении любых документов независимо от даты их первоначального представления в инспекцию.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Контролеры могут потребовать документы и провести другие необходимые мероприятия.

Инспекторы проверяют каждую декларацию и расчет.

Основания для дополнительного контроля в ходе камеральной проверки

Ситуация Действия налоговиков
Ошибки в отчетности, противоречия, несоответствия сведений Потребуют пояснить письменно или внести изменения в отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ)
В уточненной декларации сумма налога к уплате меньше, чем в исходной Потребуют пояснить (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ)
В уточненной декларации, поданной по истечении двух лет после установленного срока сдачи, сумма налога к уплате меньше, чем в исходной. Или сумма убытка больше, чем в исходной декларации Запросят первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений. А также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ)
Компания отразила в декларации убыток Потребуют дать пояснения, обосновывающие размер убытка (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ)
Компания применила льготу по налогу Запросят документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88, ст. 93 НК РФ)
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению Потребуют документы, подтверждающие правомерность применения вычетов – счета-фактуры, первичные документы и пр. (п. 8 ст. 88, ст. 172 НК РФ)
В декларации по НДС:
– выявлены противоречия в сведениях, которые могут означать, что налог к уплате занижен. Или что завышена сумма к возмещению;
– обнаружены расхождения, сведения в декларации не соответствуют сведениям по этим операциям, указанным в декларации контрагента. Это может означать, что налог к уплате занижен или завышена сумма к возмещению;
– выявлены несоответствия между сведениями в декларации и сведениями о данных операциях в журнале учета счетов-фактур, поданном иным лицом. Это также может означать, что налог занижен (или завышен вычет)
Потребуют счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). И кроме того, при необходимости могут потребовать книгу покупок, книгу продаж и журнал учета счетов-фактур (письмо ФНС России № СД-4-15/13914@)
Декларацию по налогу на прибыль подает участник договора инвестиционного товарищества Потребуют сведения о периоде участия компании в договоре, о приходящейся на нее доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ)
Компания подала декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Это может быть декларация по НДПИ, водному или земельному налогу Потребуют документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ)
Компания использует льготу для участников региональных инвестиционных проектов Потребуют сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей требованиям к региональным проектам и их участникам (п. 12 ст. 88 НК РФ)

Особенно тщательно проверяют декларации по НДС. В письме от 10 августа 2015 г. № СД-4-15/13914@ налоговая служба сообщила, что сверяет данные из деклараций, журналов учета и книг покупок (продаж) разных налогоплательщиков по одним и тем же операциям.

Предлагаем ознакомиться:  Может ли работодатель уменьшить оклад в одностороннем порядке

Если окажется, что налог компания недоплатила, то проверяющие запросят дополнительные документы (см. таблицу): книгу покупок, книгу продаж и журнал учета счетов-фактур.

Напомним: обязанность вести журнал учета счетов-фактур установлена, в частности, для застройщиков (п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Иные мероприятия

Например, у вас могут попросить документы о деятельности вашего партнера, декларацию которого проверяют (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

При этом в Налоговом кодексе ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы или к их перечню, нет.

Пример 1

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Подрядная организация (ООО «Подрядчик») занимается монтажными работами. ИФНС запросила у нее информацию и документы по договору подряда с заказчиком – ООО «Квартал». Это было вне рамок проверки подрядчика, что было прописано в требовании. При этом налоговики также интересовались данными о деятельности ООО «Квартал».

Поскольку часть вопросов, содержащихся в требовании, была некорректна и инспекция вышла за пределы своей компетенции, ответив на вопросы, касающиеся договора подряда, компания направила в инспекцию следующий ответ (см. образец).

Подготовим документы

В ходе проверки, прежде всего, инспекторов интересуют «затратные» документы, которые уменьшают налоговую базу по тому или иному налогу. Основные документы, запрашиваемые в ходе проверки:- Книга учета доходов и расходов (общий режим, УСН, на ЕНВД обязанности вести книгу нет). Доходы, отраженные в книге учета, инспекторы и расходов (общий    сопоставят с банковскими выписками (если имеется расчетный счет) и кассовыми отчетами (Z-отчеты, фискальный отчет, журнал кассира-операциониста).

По расходам, учитываемым в книге, будет проведена тщательная проверка на предмет экономической обоснованности произведенных затрат, а также наличия подтверждающих документов.- Книга покупок (общий режим). Книгу покупок сверят с декларацией по НДС, проверят наличие документов, на основании которых в книге покупок сделаны записи.

— Книга продаж (общий режим). Полнота и своевременность отражения выручки. Если ИП освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (то есть выручка за квартал не превышает 2 млн руб. и об этом уведомлен налоговый орган), проверят правомерность применения данной льготы.- Счета-фактуры (запросят у предпринимателей, применяющих основную систему налогообложения).

Все ли счета-фактуры, указанные в книге покупок, имеются в наличии, правильно ли они оформлены у предпринимателей,  и соответствуют ли действующему на момент оформления сделки законодательству. Кроме того, нужно проверить наличие иных документов — актов выполненных работ, накладных, договоров и т.д.- Накладные.

Соответствие формы накладной действующему законодательству (на момент ее оформления), наличие всех необходимых реквизитов, подписей, печатей. Экономическая обоснованность произведенных расходов.- Платежные документы и банковские выписки. При планировании проверок инспекторы часто запрашивают в банках выписки налогоплательщика для выявления его основных контрагентов, проверки этих контрагентов на добросовестность (то есть непричастность к фирмам-однодневкам).

Какие документы представляются при налоговой проверке?

Многие предприниматели имеют не только налично-денежную выручку, но и работают по безналу. Контролеры проверят, все ли безналичные доходы отражены предпринимателем в книге учета доходов и расходов или книге продаж. Кроме того, в качестве подтверждения понесенных расходов потребуется предъявить платежки на перечисление страховых взносов на пенсионное обеспечение и в фонды ФСС и ОМС.

— Z-отчеты (при наличии контрольно-кассовых аппаратов). Данные Z-отчетов показывают выручку, которую предприниматель фиксирует в качестве своего дохода. В ходе проверки инспекторы снимают с ККМ фискальный отчет путем ввода специального пароля, установленного инспекцией при регистрации данного аппарата.

Данные фискального отчета содержат информацию обо всех операциях, проводимых по кассе (продажа, возврат, аннулирование и т.д.), и нередко расходятся с данными, прошедшими по Z-отчету. При наличии расхождений проверяющие потребуют письменных объяснений.- Путевые листы. Проверяются в основном расход топлива по указанному маршруту, нормы расхода, наличие подтверждающих документов (кассовые чеки по покупке ГСМ).

Помимо документов, перечисленных в таблице, инспекторы дополнительно могут запросить расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости по средствам ФСС, копии реестра и протокола сведений о доходах 2-НДФЛ, сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности, документы для предоставления вычетов сотрудникам (например, заявления на предоставление вычетов, свидетельство о рождении ребенка, медицинская справка об инвалидности и т.д.).

В зависимости от особенностей деятельности контролеры заинтересуются различными расходными документами. Например, наличие автомобиля в составе основных средств, в частности включение в расходы сумм, потраченных на бензин, потребует доказательства использования машины в предпринимательской деятельности.

Ведь именно в этом случае расходы на топливо учесть можно. Любые нестандартные затраты привлекут внимание. Так, некоторые коммерсанты включают в затраты коммунальные платежи за свою квартиру на том лишь основании, что по данному адресу они зарегистрированы как ИП. Однако такие затраты вряд ли будут признаны правомерными, поскольку проживает предприниматель в своей квартире независимо от ведения предпринимательской деятельности.

Продление срока представления документов

Исполнить требование о представлении документов организация обязана в течение 10 рабочих дней с момента его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Инспекция может направить требование в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае определение 10-дневного срока, отведенного на подготовку и подачу документов, имеет некоторые особенности.

Организации, которые обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС, отсчитывают 10-дневный срок со следующего дня после получения электронного требования из инспекции. При этом не позднее чем на шестой рабочий день после отправки требования инспекцией организация должна подтвердить получение требования электронной квитанцией о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Пропуск шестидневного срока, установленного для отправки квитанции, может повлечь за собой серьезные последствия. В течение 10 рабочих дней после того, как шестидневный срок истечет, если квитанция не будет отправлена, инспекция вправе заблокировать банковский счет организации (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Организации, которые не обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС, могут не реагировать на поступление требований в электронном формате. Не получив от организации электронной квитанции о приеме требования, инспекция направит требование на бумажном носителе. Это следует из положений пунктов 15, 16 и 19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г.

№ ММВ-7-2/168. В этом случае 10-дневный срок, отведенный на представление документов, нужно отсчитывать со следующего дня после поступления бумажного требования. При этом если инспекция отправила бумажное требование по почте, датой его поступления в организацию считается шестой день с момента отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Пример определения предельного срока представления документов по требованию инспекции. Организация применяет специальный налоговый режим и не обязана сдавать налоговую отчетность в электронном виде

17 февраля организация получила из налоговой инспекции бумажное требование о представлении документов для проведения проверки. Период, в течение которого организация должна представить документы, – 10 рабочих дней, с 18 февраля по 3 марта 2016 года включительно.

Пример определения предельного срока на представление документов по требованию инспекции. Организация обязана сдавать налоговую отчетность в электронном виде

Организация «Альфа» является крупнейшим налогоплательщиком и обязана сдавать отчетность в электронном виде.

17 февраля организация получила из инспекции электронное требование о представлении документов для проведения проверки и отправила в инспекцию электронную квитанцию о приеме. Период, в течение которого организация должна представить документы, – 10 рабочих дней, с 18 февраля по 3 марта 2016 года включительно.

Внимание: неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов в рамках выездной проверки является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Кроме того, инспекция сможет провести выемку документов (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Размер штрафа по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ).

Какие документы представляются при налоговой проверке?

Кроме того, за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Сотрудник организации не выходит на работу уже более месяца.Какие действия необходимо предпринять работодателю в данной ситуации? Можно ли уволить сотрудника? Если да, то на каком основании?

Ситуация: можно ли не исполнять требование о представлении документов? До того как истек срок на исполнение требования, инспекция завершила выездную налоговую проверку.

Нет, нельзя.

В рамках выездной налоговой проверки инспекция вправе требовать у организации документы (абз. 2 п. 12 ст. 89 НК РФ). Исполнить требование о представлении документов организация должна в течение 10 рабочих дней со дня его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговое законодательство не запрещает инспекции выставлять требование о представлении документов в последние дни выездной проверки. И если инспекция выставит такое требование, организация должна исполнить его в общем порядке. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 февраля 2008 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Совет: есть аргументы, позволяющие организации не исполнять требование инспекции о представлении документов, если выездная проверка закончилась до того, как истек срок исполнения требования. Они заключаются в следующем.

Требовать документы после окончания выездной проверки без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не может. При этом запрет на истребование документов подразумевает не только направление требования, но и получение документов по требованию от организации. Следовательно, если инспекция завершит выездную налоговую проверку до того, как закончится 10-дневный срок на исполнение требования, то у организации нет обязанности исполнять это требование.

Следует учитывать, что на практике такой подход может привести к спору с проверяющими. Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности за непредставление документов (ст. 126 НК РФ). В этом случае свою позицию организации придется отстаивать в суде.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают, что организация не обязана представлять документы по требованию, срок исполнения которого истекает после окончания налоговой проверки (см., например, определение ВАС РФ от 12 марта 2014 г. № ВАС-2609/14, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 ноября 2013 г. № А75-1718/2012, Северо-Западного округа от 27 сентября 2011 г. № А26-285/2011).

Ситуация: должна ли организация исполнять требование о представлении документов? До того как истек срок на исполнение требования, инспекция приостановила выездную налоговую проверку.

Да, должна.

По общему правилу исполнить требование о представлении документов организация обязана в течение 10 рабочих дней со дня его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Налоговый кодекс не предусматривает исключений из этого правила ни в случае приостановления выездной проверки, ни в случае ее окончания.

Следовательно, в течение 10 рабочих дней организация обязана представить истребованные документы, даже если выездная проверка была приостановлена или завершена. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-02-07/1/24644, от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/1-246, от 13 февраля 2008 г. № 03-02-07/1-58, от 17 января 2008 г. № 03-02-07/1-19.

Следует учитывать, что отказ от исполнения требования может привести к спору с налоговой инспекцией. Не исключено, что инспекция сочтет действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности за непредставление документов (ст. 126 НК РФ). В этом случае отстаивать право не представлять документы по требованию организации придется в суде.

Арбитражная практика по данной проблеме неоднородна. Некоторые суды разделяют позицию Минфина России (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 11 апреля 2012 г. № Ф03-866/2012, Московского округа от 28 апреля 2009 г. № КА-А40/3228-09). Вместе с тем, есть примеры судебных решений, в которых отражена другая точка зрения (см.

, например, постановления ФАС Уральского округа от 24 февраля 2014 г. № Ф09-8/14 и от 21 января 2010 г. № Ф09-11059/09-С3, Московского округа от 29 ноября 2012 г. № А40-54948/12-91-307 и от 26 августа 2010 г. № КА-А41/9668-10, Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. № А78-343/2011, Волго-Вятского округа от 8 февраля 2012 г.

№ А79-2715/2011, Западно-Сибирского округа от 13 июля 2009 г. № Ф04-4038/2009(10171-А03-42), Северо-Кавказского округа от 7 октября 2011 г. № А53-23465/2010). Принимая такие решения, суды исходят из того, что в период приостановления выездной налоговой проверки инспекция не вправе требовать у организации какие-либо документы (абз. 9 п. 9 ст. 89 НК РФ).

При этом запрет на истребование документов подразумевает не только само истребование, но и получение документов по требованию от организации. Таким образом, если инспекция приостановит выездную проверку и не возобновит ее до того, как закончится 10-дневный срок на исполнение требования, то организация не обязана исполнять полученное требование.

Насчет представления документов после окончания проверки суды приходят к следующему выводу. С момента составления справки о завершении проверки организация перестает быть проверяемым лицом и все мероприятия налогового контроля в отношении нее прекращаются. Следовательно, после того как такая справка была оформлена, с организации снимается обязанность по представлению истребованных документов.

Если организации заранее известно, что она не успеет представить требуемые документы в 10-дневный срок (например, по причине большого количества документов, запрошенных инспекцией), то она может обратиться с просьбой о его продлении. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, организации следует направить в инспекцию письменное уведомление о причинах, по которым она не успевает передать документы в установленный срок.

Проверка контрагента

Любой предприниматель или организация могут стать объектом встречной проверки, если они состоят в цепочке с сомнительным контрагентом.В ходе выездной налоговой проверки у инспекторов часто возникают вопросы в отношении реальности совершаемой сделки. Например, договоры, заключенные с контрагентами — перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели), наведут контролеров на мысль, что в этой цепочке попросту отмываются деньги.

Какие документы представляются при налоговой проверке?

Кстати, работа через посредников (агентов, комиссионеров) является одним из критериев оценки риска проверки. Вопросы зачастую возникают и в отношении вычетов по НДС. Большие суммы вычетов всегда привлекают внимание. При этом контролеры могут обращаться к партнерам бизнесмена, запрашивая информацию, связанную с той или иной сделкой.

В рамках встречной проверки инспекторы направляют требование о представлении документов всем участникам сделки (продавцам товара, услуги). Основные документы, которыми интересуются проверяющие: счета-фактуры по определенному контрагенту, накладные или акты выполненных работ (оказанных услуг), копии договоров, выписки из книги продаж или книги учета доходов и расходов (или их копии за определенный период), копии налоговых деклараций по НДС с расшифровками строк 010 «Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» и 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Если получено требование о представлении документов в отношении вашего контрагента, необходимо показать имеющиеся в наличии документы согласно вашему виду налогообложения и виду деятельности. В отношении иных документов, которые указаны в требовании и отсутствуют у вас по объективным причинам, дайте письменное пояснение.

Наша справка. Порядок истребования сведений в рамках встречной проверки установлен ст. 93.1 НК РФ. Контролеры направляют поручение в инспекцию по месту учета вашего контрагента. В течение пяти дней налоговая подготовит и направит контрагенту требование о представлении документов. К нему обязательно прилагается копия поручения, где должна быть названа причина запроса. Формы поручения и требования утверждены Приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@.

Результаты проверки

Как показывает практика, редкому налогоплательщику удается избежать штрафных санкций и пеней по результатам выездной проверки. Связано это с тем, что инспекторы зачастую вынуждены выискивать мелочи и притягивать за уши нарушения, чтобы проверка считалась результативной. Из-за чего, как опять же показывает практика, результаты редкого акта проверки невозможно (хотя бы частично) оспорить.

Итак, акт выездной налоговой проверки получен и подписан, что делать далее?Сначала внимательно изучаем соблюдение инспекторами всех процедур, сопутствующих контролю. Часто, опираясь на ст. 101 Налогового кодекса, вышестоящая инспекция рассматривает апелляцию в пользу налогоплательщика, если контролерами не соблюдены процессуальные правила.

Обратим внимание на основные из них.Выездная налоговая проверка продолжается не более двух месяцев. Срок исчисляется со дня вынесения решения о проведении проверки и до момента составления справки. В последний день проверки руководитель проверяющей группы составляет справку о проведенной проверке, которая вручается коммерсанту (его представителю) лично или направляется заказным письмом по почте.

Предлагаем ознакомиться:  В каких случаях можно сдать очки

В течение двух месяцев со дня составления справки оформляется акт налоговой проверки. Акт в течение пяти дней с даты составления должен быть вручен бизнесмену (его представителю) под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Например, направлен заказным письмом по почте.

В течение 15 дней с даты получения акта коммерсант вправе представить в инспекцию письменные возражения по акту проверки.Акт проверки и представленные по нему возражения рассматриваются руководителем инспекции (его заместителем) в течение 10 дней, после чего принимается решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушений.

Решение вступает в силу через 10 дней со дня вручения его проверяемому лицу. Решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.Если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Все сроки должны соблюдаться, вручение решений осуществляется под расписку (иным способом, свидетельствующим о дате получения), о датах рассмотрения результатов проверки бизнесмен должен быть извещен. В противном случае он лишается возможности подготовить представить свои возражения, а это серьезный повод для признания санкций по результатам проверки недействительными.

Что делать, если процессуальные моменты соблюдены, а возражения по акту проверки руководителем налоговой не признаны?Порядок обжалования решения инспекции изложен в ст. 101.2 Налогового кодекса. Если руководитель инспекции не признал обоснованными представленные коммерсантом возражения, бизнесмен имеет право обжаловать данное решение в вышестоящей налоговой.

Способы представления документов

Документы, запрошенные инспекцией в ходе выездной налоговой проверки, организация должна представить:

  • на бумаге (в виде копий или подлинников в зависимости от того, как указано в требовании);
  • в электронном виде (если документы, истребуемые у организации, составлены в электронном виде по установленным форматам).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

– документа о передаче товаров (ТОРГ-12);

– акта о выполнении работ (оказании услуг).

Бумажные копии

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Если организация представляет копии на бумаге, то они должны быть заверены в установленном порядке. На копии нужно сделать надпись, которая подтверждает соответствие подлиннику документа:

  • наименование должности лица, заверившего копию, его личную подпись и расшифровку подписи (инициалы и фамилию);

Печать для заверения копий организации вправе выбрать самостоятельно (например, основную печать организации).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст.

При подаче многостраничных документов организация может заверить либо копию каждого листа, либо весь прошитый документ в целом. Прошитый многостраничный документ должен отвечать следующим требованиям:

  • объем прошивки не более 150 листов;
  • все листы прошиты на 2–4 прокола прочной нитью. Концы нити выведены на оборотную сторону последнего листа и связаны. На оборотной стороне последнего листа в месте скрепления наклеена бумажная наклейка (в виде прямоугольника размером примерно 40–60 мм на 40–50 мм). Наклейка полностью закрывает место скрепления прошивки. За пределы наклейки могут выходить только концы прошивных нитей, но не более чем на 2–2,5 см;
  • текст и другие элементы документа (например, даты, резолюции) читаются свободно;
  • при чтении документ не расшивается (не разрушается);
  • все листы в документе пронумерованы;
  • в заверительной надписи на бумажной наклейке указано общее количество листов документа (арабскими цифрами и прописью).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 октября 2015 г. № 03-02-Р3/62336, от 7 августа 2014 г. № 03-02-РЗ/39142 и пункте 21 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309.

Объединять в одну подшивку разные документы и заверять эту подшивку в целом нельзя (письма Минфина России от 30 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-549 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № АС-4-2/16459). Но если организация все-таки сдаст в инспекцию заверенную подшивку разных документов, то оснований для ее привлечения к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ не будет.

Эта статья устанавливает штраф за то, что организация вообще не представила затребованные документы или представила их с опозданием. Представление подшивки разных документов не образует состава правонарушения, предусмотренного данной статьей. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см.

Какие документы представляются при налоговой проверке?

Подшивки документов (копий документов) представьте в налоговую инспекцию с сопроводительными письмами. В них укажите:

  • основание для представления, включая реквизиты требования о представлении документов;
  • количество подшивок и количество листов, включенных в каждую подшивку.

Это следует из письма Минфина России от 29 октября 2015 г. № 03-02-Р3/62336.

Совет: если документы, которые затребовала инспекция, представляются на бумажных носителях, передавайте их по описи (акту), составленной в двух экземплярах.

В описи (акте) перечислите все передаваемые в инспекцию документы с указанием их реквизитов и количества листов в них. Дополнительно укажите, что именно вы передаете: копии или подлинники документов.

Один экземпляр описи (акта) приложите к передаваемым в инспекцию документам. Второй экземпляр со штампом инспекции (почтового отделения) и датой получения документов инспекцией (почтовым отделением) храните у себя. Если возникнут споры (например, при утере документов инспекцией или почтовой службой), то опись (акт) с отметкой налоговой инспекции (почтового отделения) будет доказательством полного и своевременного представления документов по требованию.

Ситуация: может ли инспекция в ходе выездной налоговой проверки потребовать от организации представить нотариально заверенные копии документов?

Нет, не может.

Налоговый кодекс РФ запрещает инспекции требовать от организации нотариально заверенные копии документов, если иное не предусмотрено российским законодательством (абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ). Это правило носит общий характер и действует как в отношении документов, истребуемых в ходе выездной проверки, так и в отношении документов, истребуемых по иным поводам (например, при истребовании документов о конкретной сделке вне рамок проведения налоговой проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ)).

Документы, которые инспекция может запросить в ходе выездной налоговой проверки, не требуют нотариального заверения. Следовательно, требовать такие копии инспекция не может.

Правомерность этой позиции подтверждается письмом Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/886.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Ситуация: можно ли в ходе выездной налоговой проверки представить по устному требованию инспектора ксерокопию чека ККТ, если оригинал выцвел (информация на нем стала нечитаемой)?

Да, можно.

Некоторые модели ККТ печатают чеки, чернила на которых по истечении времени выцветают (такая проблема возникает при термопечати чеков). Поэтому в данном случае нужно делать копии таких чеков. Заверьте копию подписью руководителя (другого уполномоченного лица) и печатью организации. С данной точкой зрения согласны и Минфин России, и налоговое ведомство (письма Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/209 и УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56636).

Какие документы представляются при налоговой проверке?

Исходя из указанного можно сделать вывод, что организация вправе представить заверенную ксерокопию чека ККТ по устному требованию инспектора в рамках выездной налоговой проверки, если оригинал чека выцвел.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector