Семейный адвокат
Назад

Какие налоги заменяет енвд

Опубликовано: 05.11.2019
0
3

От каких налогов освобождает ЕНВД

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Образец Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ)

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

Какие налоги заменяет енвд

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

ЕНВД позволяет его плательщикам экономить на уплате ряда налогов. Вместо них организации (ИП) перечисляют всего один – единый налог.

Ознакомиться с перечнем налогов, которые не надо платить, находясь на «вмененке», можно в таблицах. В них также есть информация о налогах и сборах, на которые освобождение не распространяется.

Таблица 3 – Налогообложение организаций при ЕНВД

Освобождаются от уплаты Должны платить
Наименование налога Основание Наименование налога Основание
Налог на прибыль – в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД абз.1 п.4 ст.346.26 НК РФ Государственная пошлина – при их обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий cт.333.17 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
НДС – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ НДС – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ
Налог на имущество организаций – в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость абз.1 п.4 ст.346.26 НК РФ Налог на имущество организаций – в отношении недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость абз.1 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Акцизы – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ ст.179 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Транспортный налог – при наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию в установленном порядке cт.357 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Земельный налог – при наличии земельных участков на:

  • праве собственности;
  • праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • праве пожизненного наследуемого владения;
ст.388 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Водный налог – при пользовании водными объектами ст.333.8 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов – при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов ст.333.1 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Страховые взносы (при выплате вознаграждений сотрудникам):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
пп. «а» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
    Плата за загрязнение окружающей среды – при осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

Таблица 4 – Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД

Освобождаются от уплаты Должны платить
Наименование налога Основание Наименование налога Основание
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ Государственная пошлина – при их обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий cт.333.17 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
НДС – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ НДС – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией абз.3 п.4 ст.346.26 НК РФ

Налог на имущество физических лиц

До 01.01.2015 г. – в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности;

С 01.01.2015 г. – в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, которое не включено в перечень объектов, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ

абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ

Налог на имущество физических лиц

С 01.01.2015 г. – в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, которое включено в перечень объектов, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ

абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Акцизы – в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ ст.179 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Транспортный налог – при наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию в установленном порядке cт.357 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Земельный налог – при наличии земельных участков на:

  • праве собственности;
  • праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • праве пожизненного наследуемого владения;
ст.388 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Водный налог – при пользовании водными объектами ст.333.8 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
    Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов – при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов ст.333.1 НК РФ, абз.4 п.4 ст.346.26 НК РФ
   

Страховые взносы (при выплате вознаграждений сотрудникам):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
пп. «б» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
   

Страховые взносы (за себя):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
п.2 ч.1 ст.5, ст.7, ч.1 ст.14 Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
    Плата за загрязнение окружающей среды – при осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

Применение специального налогового режима не освобождает «вмененщиков» от обязанностей налогового агента.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое должно исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет. В таблице ниже указаны налоги и описаны случаи, когда организации (ИП) на ЕНВД должны выполнять функции налоговых агентов.

Полномочия представительных органов при введении ЕНВД

Впервые ЕНВД был введен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ. Однако с 1 января 2003 года данный закон утратил свою силу. Вместо него Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ вводится в действие новая глава Налогового кодекса 26.3, которая регулирует порядок и особенности применение специального налогового режима в виде ЕНВД и по сегодняшний день.

В частности, соответствующей главой определены виды деятельности, которые могут переводится на ЕНВД, алгоритм расчета налога и сроки его уплаты в бюджет. Данные правила едины на всей территории РФ. Но ввод в действие этой системы относится к полномочиям органов местной власти (п.1 ст.346.26 НК РФ):

  • представительных органов муниципальных районов;
  • представительных органов городских округов;
  • законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Поэтому может получиться так, что в пределах одного региона система налогообложения в виде ЕНВД действует только на территориях отдельных муниципальных районов и/или городских округов. Относительно применения данного спецрежима в Ярославской области действует ряд местных актов.

Таблица 1 – Перечень нормативных правовых актов, регламентирующих порядок применения ЕНВД на территориях муниципальных образований Ярославской области

Муниципальное образование Нормативный правовой акт
Г. Ярославль Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
ГО г. Переславль-Залесский Решение Переславль-Залесской городской Думы от 27.10.2005 № 80 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
«Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г.Переславля-Зелесского»
ГО г. Рыбинск Решение муниципального Совета городского округа г. Рыбинск от 27.11.2006 № 104 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа город Рыбинск»
«Методика определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа город Рыбинск»
Тутаевский МР Решение муниципального Совета Тутаевского МО от 10.11.2005 № 88 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
показать все

1) определять виды предпринимательской деятельности, которые будут переводится на специальный налоговый режим (пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ). Но делать это необходимо в рамках того перечня, который указан в п.2 ст.346.26 НК РФ.

То есть местным законодательством ЕНВД может быть предусмотрен как для всех видов «вмененной» деятельности, так и для некоторых из них. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг власти вправе утвердить перечень отдельных групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, которые подлежат переводу на ЕНВД (абз.2 пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ).

Пример 1.

На территории N-го городского округа введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении вида деятельности по предоставлению бытовых услуг следующих подгрупп:

Предлагаем ознакомиться:  Перевод работника: как выиграть суд

       — ремонт, окраска и пошив обуви (код по ОКУН 011000);
— химическая чистка и крашение, услуги прачечных (код по ОКУН 015000).

Следовательно, другие бытовые услуги, оказываемые на территории данного городского округа, должны облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (но не ЕНВД).

Конец примера

Запомните!Разовая операция в рамках «вмененной» деятельности не подпадает под определение предпринимательской деятельности. Поэтому налогоплательщик не вправе использовать специальный налоговый режим ЕНВД в отношении доходов от таких сделок. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.04.2011 г. № 03-11-06/3/48.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.2 ГК РФ, предпринимательской называется деятельность, которая осуществляется самостоятельно, на свой страх и риск, и направлена на систематическое получение прибыли от:

  • продажи товаров;
  • выполнения работ;
  • оказания услуг;
  • пользования имуществом.

Поскольку однократное оказание услуги не имеет систематического характера, считать это предпринимательской деятельностью нельзя.

2) устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, указанного в ст.346.27 НК РФ, или значения этого коэффициента, учитывающие определенные особенности ведения той или иной предпринимательской деятельности.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

На 2016 год все правила, действовавшие для ЕНВД в 2015 году, сохранены, в т. ч. применяется то же значение коэффициента-дефлятора (1,798). Единственным новшеством 2016 года оказалось внесение изменений в форму применявшейся декларации по этому налогу.

Аналогичная ситуация имеет место и в 2017 году: коэффициент-дефлятор сохранил свое значение, а форма декларации снова изменена.

О том, сколько еще будет действовать режим ЕНВД, читайте в материале «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Кто может и не может применять режим ЕНВД

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Документы для ЕНВД

Согласно норме п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться индивидуальными предпринимателями и организациями при осуществлении:

  • бытовых услуг;
  • ветеринарных услуг;
  • услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • услуг платных автостоянок;
  • услуг по перевозке пассажиров и грузов автотранспортными средствами;
  • розничной торговли через объекты торговой сети;
  • развозной (разносной) торговли;
  • услуг общественного питания (кроме услуг, оказываемых образовательными, медицинскими и социальными учреждениями);
  • распространении наружной рекламы на рекламных конструкциях;
  • размещении рекламы на транспортных средствах (автобусах, троллейбусах, трамваях, легковых и грузовых автомобилях и т.п.);
  • гостиничных услуг;
  • услуг по передаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания;
  • услуг по передаче в аренду земельных участков.

При этом нормой ст.346.27 НК РФ уточняются те виды деятельности, по которым переход на ЕНВД не возможен:

  • услуги ломбардов;
  • услуги по изготовлению мебели;
  • строительство индивидуальных домов;
  • розничная торговля подакцизными товарами, продукцией собственного производства и др.;

Организации, которые не могут применять данный режим:

  • торговля через интернет-магазин или по каталогам;
  • услуги ломбардов;
  • изготовление мебели;
  • строительство индивидуальных домов;
  • автозаправочные станции

Условия для перехода ЕНВД

До конца 2012 года ЕНВД являлся обязательным налоговым режимом. То есть налогоплательщик не вправе был отказаться от обязанности перейти на уплату ЕНВД, если при этом соблюдались все необходимые условия.

С 1 января 2013 года переход на «вмененку» осуществляется в добровольном порядке (абз.2 п.1 ст.346.28 НК РФ).

Организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД при условии, что (абз.1 п.1 ст.346.28 НК РФ):

  • на территории ведения предпринимательской деятельности действует этот налоговый режим;
  • осуществляемый вид деятельности упоминается в местном нормативном акте о ЕНВД.

При этом налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев, которые перечислены в п.2.1 и п.2.2 ст.346.26 НК РФ. Раскроем их.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Критерий 1.

Средняя (не среднесписочная!) численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

— среднесписочной численности работников (п.78 – п.81.11 Указаний № 428).(Примечание: организации и ИП обязаны ежегодно направлять в свою налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год);- средней численности внешних совместителей (п.82 Указаний № 428);- средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (п.83 Указаний № 428).

При определении средней численности учитываются все сотрудники организации, в том числе работающие в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах), во всех видах деятельности независимо от применяемых налоговых режимов (письма Минфина России: от 15.10.2012 г. № 03-11-06/3/71, от 22.10.2009 г. № 03-11-06/3/250, письмо ФНС России от 25.06.2009 г. № ШС-22-3/507@).

В соответствии с абз.2 пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ лимит по численности не распространяется на:

  • организации потребительской кооперации;
  • организации, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы.

Положения данной нормы действуют до 31 декабря 2017 года включительно (Федеральный закон от 02.10.2012 г. № 161-ФЗ).

Пример 2.

ООО «ПродТорг» занимается розничной торговлей через магазины и павильоны. С 1 января 2016 года организация решила перейти на ЕНВД по данному виду деятельности. Согласно расчетам средняя численность всех работников компании за 2015 год составила 78 человек.

В муниципальном образовании, где зарегистрировано Общество, согласно акту местных властей розничная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД.

Поскольку показатель численности не превышает законодательно установленного ограничения – 100 чел., ООО «ПродТорг» вправе начать применение спецрежима по «вмененному» виду деятельности с 2016 года.

Конец примера

Какие налоги заменяет енвд

Критерий 2.

Налогоплательщик не оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, указанной в пп.13 и пп.14 п.2 ст.346.26 НК РФ (пп.5 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

Критерий 3.

Деятельность, подпадающая под действие ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (абз.2 п.2.1 ст.346.26 НК РФ).

Пример 3.

ООО «Пэрэдайз» занимается гостиничным бизнесом. Две гостиницы организация передала в качестве вклада в простое товарищество. В данном случае на ЕНВД можно перевести гостиничную деятельность, которую ведет само Общество. Деятельность по оказанию услуг гостиниц в рамках договора простого товарищества должна облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (письма Минфина России: от 07.02.2011 г. № 03-11-06/3/16, от 08.12.2009 г. № 03-11-06/3/286).

Конец примера

Пример 4.

ООО «КапиталИнвест» (учредитель управления) передало в доверительное управление ООО «Доверие» (доверительному управляющему) автостоянку. В соответствии с условиями договора между сторонами на территории переданного объекта ООО «Доверие» организовало деятельность, связанную с хранением автотранспортных средств на платных стоянках. Доверительный управляющий получает вознаграждение за свои услуги в виде процента от выручки.

Поскольку деятельность ведется в рамках договора доверительного управления имуществом, обе организации не должны применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Налоги рассчитываются и уплачиваются в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО) или упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом доходы минус расходы (п.3 ст.346.14 НК РФ).

Конец примера

Критерий 4.

Организация (ИП) – плательщик ЕСХН не реализует сельхозпродукцию собственного производства через торговые объекты и объекты общепита в рамках деятельности по розничной торговле и услугам общественного питания п.6 – п.9 п.2 ст.346.26 НК РФ (абз.5 п.2.1 ст.346.26 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.346.2 НК РФ к сельскохозяйственной продукции относится:

  • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
  • продукция животноводства;
  • уловы водных биологических ресурсов и т.д.

Конкретные виды продукции (в т. ч. продукции первичной переработки) перечислены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458. При этом, кулинарная продукция, изготовленная из сельскохозяйственного сырья собственного производства в перечне не содержится. Как отметил Минфин России в письме от 19.07.2007 г.

Пример 5.

Индивидуальный предприниматель Картошкин Иван Илларионович (плательщик ЕСХН) торгует на крытом рынке выращенными овощами, ягодами, фруктами. На территории городского округа, где осуществляет продажу предприниматель, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится к видам деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Однако ИП не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку является плательщиком ЕСХН и реализует собственную сельхозпродукцию.

Конец примера

Обратите внимание! Не вправе использовать налоговую систему ЕНВД при розничной торговле не только сельхозпроизводители, но и любые другие производителя, реализующие собственную продукцию в розницу (абз.12 ст.346.27 НК РФ).

Критерий 5.

Организация или индивидуальный предприниматель не осуществляет «вмененную» торговую деятельность, в отношении которой на территории муниципального образования (города федерального значения) введен торговый сбор (абз.4 п.2.1 ст.346.26 НК РФ).

Полный перечень всех видов деятельности, для которых может быть установлен торговый сбор, содержится в ст.413 НК РФ. Торговый сбор может быть введен на территории г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также иных муниципальных образований, не входящих в состав городов федерального значения, в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ, п.4 ст.12 и ст.410 НК РФ.

Только для юридических лиц

Критерий 6.

Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков в соответствии со ст.83 НК РФ.

Для того, чтобы организация считалась причисленной к данной категории, она должна получить от налоговой инспекции Уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ, утвержденная Приказом ФНС России от 26.04.2005 г. № САЭ-3-09/178@).

Если Уведомления в адрес организации не поступало, то она вправе применять ЕНВД на общих основаниях, даже если при этом соответствует всем критериям отнесения юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам согласно Приказу ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@. Разъяснения о том, что статус крупнейшего налогоплательщика организация приобретает только после получения Уведомления, неоднократно давал Минфин России (письма: от 22.11.2010 г.

Если же плательщиком ЕНВД соответствующее Уведомление получено, то он обязан перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом получения документа (письма Минфина России: от 29.10.2009 г. № 03-11-06/3/258, от 05.08.2009 г. № 03-11-06/3/204, от 14.04.2008 г. № 03-11-04/3/192, от 08.04.2008 г. № 03-11-04/3/180, от 13.02.2008 г. № 03-11-02/19).

Напомним, что:

  • критерии отнесения налогоплательщиков к категории крупных перечислены в Приказе ФНС России от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@;
  • особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков содержатся в Приказе Минфина РФ от 11.07.2005 г. № 85н;
  • методические указания для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков – российских организаций утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2007 г. № ММ-3-09/553@.
Предлагаем ознакомиться:  Приказ на отпуск каким числом оформляется

Пример 6.

ООО «СпецКомплект» относится к категории крупнейших налогоплательщиков. На производственной площадке предприятия находится столовая (с площадью зала обслуживания менее 150 кв. м), которая обслуживает не только собственных работников организации, но и оказывает услуги общественного питания сторонним посетителям.

В соответствии с нормативным правовым актом представительных органов на территории муниципального образования, где зарегистрировано Общество, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания действует специальный налоговый режим ЕНВД. Несмотря на это, организация не вправе на него перейти, поскольку не соблюдаются необходимые налоговые критерии.

Конец примера

Критерий 7.

Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25% (пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

1. организации, чьи уставные капиталы состоит только из вкладов общественных организаций инвалидов, но при этом:- среднесписочная численность инвалидов составляет 50 % и более от общей численности всех работников;- доля заработной платы инвалидов в общем фонде оплаты труда – не меньше 25%;2. организации потребительской кооперации;3. организации, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы.

Ведение учета при применении ЕНВД

  1. Вмененка добровольна и доступна как юрлицам, так и ИП. Для ее применения нужно вести деятельность определенных видов, иметь небольшое число наемных сотрудников (или не иметь их совсем) и обязательно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
  2. Доходность каждого из видов деятельности, при которой можно применять ЕНВД, установлена законодательно и ежегодно увеличивается с ростом величины коэффициента-дефлятора, но не зависит от объема фактически получаемого за соответствующий период дохода.
  3. Ряд ключевых моментов по ЕНВД определяется решениями регионов: сама возможность применения этого режима, установление пониженных ставок и пониженного значения коэффициента, отражающего особенности территории ведения деятельности.
  4. Уплата ЕНВД освобождает его плательщика от таких налогов, как на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество (кроме имеющего в качестве базы кадастровую стоимость). При этом при расчете величины налога учитывается число дней фактического нахождения на этом режиме.
  5. Юрлица могут уменьшить начисленный налог на вмененный доход на 50%, а ИП без работников — на 100% за счет суммы уплаченных за налоговый период страховых взносов.
  6. Платить ЕНВД и подавать отчетность по нему надо ежеквартально.
  7. Юрлица, работающие на ЕНВД, обязаны вести бухучет и имеют возможность применять упрощенные способы его ведения.

Подробнее об условиях применения ЕНВД читайте в статье «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

См. также: «Какой налог платить вмененщику с безвозмездно полученного оборудования?».

Фирмы, применяющие ЕНВД, в большинстве своем одновременно являются СМП. Это обстоятельство позволяет им при осуществлении бухучета использовать упрощенные методы его ведения:

  • полный упрощенный бухучет, при котором, в отличие от ОСНО, можно применять сокращенный план счетов и упрощенные формы бухгалтерских регистров, а также отказаться от использования некоторых ПБУ;
  • сокращенный упрощенный бухучет, при котором операции фиксируются в книге учета фактов хоздеятельности способом двойной записи;
  • простой упрощенный бухучет, при котором отражение в книге учета фактов хоздеятельности допускается без применения способа двойной записи.

Выбор способа бухучета определяется объемами деятельности фирмы на ЕНВД и задачами, которые ставятся перед бухучетом. Но в любом случае он должен давать достоверные данные для формирования бухгалтерской отчетности, которая по выбору плательщика ЕНВД, являющегося СМП, может составляться в упрощенном варианте.

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

С 1 января 2014 г. специальный налоговый режим в виде ЕНВД не применяется на территории г. Москвы, в том числе и на присоединенных территориях (ч.2 ст.21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 г. № 45).

В г. Санкт-Петербурге на «вмененку» могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в ст.1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 г. № 299-35.

Налоговый учет

Налоговый кодекс не содержит каких-либо правовых норм, которые бы напрямую обязывали организации и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД вести налоговый учет. Поскольку для данной налоговой системы фактические доходы (расходы) налогоплательщика не имеют значения, то и фиксировать их в налоговых регистрах или Книге учета доходов и расходов не требуется.

Однако надо помнить, что «вмененщик» исчисляет единый налог исходя из физического показателя своего вида деятельности, величина которого в течение налогового периода может меняться (п.9 ст.346.29 НК РФ). В этих целях все изменения физического показателя необходимо отслеживать, т.е. по сути вести их налоговый учет (п.2 ст.346.29 НК РФ).

Какие образом это следует делать, в Кодексе ничего не сказано. Поэтому способ учета физического показателя организация (ИП) может избрать для себя сама.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из пп.1 и пп.4 ч.1 ст.2, ч.1 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ). Исключением являются ИП, которые в соответствии с налоговым законодательством ведут (пп.1 ч.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ):

  1. учет доходов (доходов и расходов) и / или иных объектов налогообложения;
  2. физических показателей по определенному виду предпринимательской деятельности.

Справка. До 3 ноября 2013 года на основании пп.1 ч.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ от ведения бухгалтерского учета освобождались только те предприниматели, которые вели налоговый учет объектов налогообложения по первому основанию (т.е. доходов, доходов и расходов, и /или других). Несмотря на это, представители финансового ведомства подтверждали право ИП на ЕНВД не вести бухгалтерский учет (письма Минфина России: от 23.10.2012 г. № 03-11-11/324, от 05.09.2012 г. № 03-11-11/267, от 17.08.2012 г. № 03-11-11/249 и др.)

Следовательно, плательщики ЕНВД:

  • организации – должны вести бухгалтерский учет;
  • индивидуальные предприниматели – не должны (но могут) вести бухгалтерский учет.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.23 НК РФ организация на «вмененке» в срок не позднее 3-х месяцев, после окончания отчетного года, обязана предоставить в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Обратите внимание!Организации-плательщики ЕНВД не применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н (далее – ПБУ 18/02)), поскольку они не исчисляют налог на прибыль в отношении деятельности, облагаемой единым налогом (абз.1 п.1 ПБУ 18/02, письма Минфина России: от 25.06.2008 г. № 07-05-09/3, от 14.07.2003 г. №16-00-14/220).

Привлекательность ЕНВД связана не только с уплатой единого налога вместо трёх, но и с тем, что налоговый учет можно вести упрощенно — учитывать только физические показатели.

Налог не зависит от дохода, фиксированная величина рассчитывается по формуле, в которой много составляющих. Но в течение года поменяться могут только физические показатели. Поэтому если никаких изменений нет, то можно рассчитывать налоговые платежи на год вперёд.

Какие налоги заменяет енвд

Хотя декларацию надо подавать ежеквартально, и расчет ежемесячный, но единственная переменная – это физический показатель. Поэтому, заполнив один раз декларацию, в дальнейшем проблем это не составит.

Значимый плюс для ЕНВД – неприменение контрольно-кассовой техники. Единственное условие – по требованию клиента необходимо выдать документ (товарный чек, квитанция или другой документ), подтверждающего получение денег от покупателя.

  • Определить, точно ли ваша деятельность подпадает под эту систему
  • Затем обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации с заявлением
  • Соблюсти все условия, которые необходимы для применения ЕНВД
За что накажут Тарифы
За ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе Штраф 10% от дохода, но не более сорока тысяч
Не вовремя подали заявление о постановке на учет Десять тысяч рублей
Несвоевременное предоставление декларации Пять % от суммы налога, но не менее тысячи рублей
Не вовремя подали заявление о постановке на учет Десять тысяч рублей

К плюсам упрощенной системы можно отнести:

  • Более разнообразное применение по видам деятельности.
  • Расчет налога и его уплата происходит из фактического дохода по виду деятельности.
  • Отчитываться нужно раз в год.
  • Выгоден в применении, когда доход небольшой и разница между ним с расходом невелика.

Минусы УСН:

  • При постоянно растущей прибыли пропорционально вырастет и сумма налога по сравнению с ЕНВД.
  • Если ведется розничная торговля, то потребуется установка онлайн-кассы, фискального регистратора для передачи данных в налоговую, а также подключение к интернету и дополнительные затраты на обслуживание техники.

Плюсы единого налога на вмененный доход:

  • Сумма налога фиксированная и не зависит от увеличивающегося дохода, соответственно прибыль растет, а платите одинаково.
  • Можно снизить затратную часть на сумму страховых платежей.
  • До 1 июля 2019 г. можно работать без кассового аппарата, выдавая БСО либо товарный чек.
  • Заменяет уплату нескольких налогов.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина. Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Действующая форма декларации по ЕНВД утверждена приказом Министерства финансов РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, для 2017 года применяемым в редакции от 19.10.2016. Срок представления декларации в ИФНС — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты налога — на 5 календарных дней позже.

Расчет ЕНВД осуществляется непосредственно в декларации. Для него необходимо по таблице, помещенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определить месячную сумму базовой доходности того вида деятельности, которую осуществляет плательщик ЕНВД. Кроме того, нужно знать величину коэффициента-дефлятора, действующего в текущем году, и понижающего коэффициента, если он установлен в регионе.

О том, где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

Расчет ЕНВД делается раздельно по видам деятельности и по местам ее осуществления. Соответственно, декларация по ЕНВД может иметь несколько листов раздела 2.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается помесячно с учетом реального количества календарных дней, в течение которых налогоплательщик состоял на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД.

Для расчета налоговой базы сумма месячной базовой доходности умножается на коэффициент-дефлятор и на понижающий коэффициент, затем — на реальный объем физического показателя за месяц и при необходимости (для месяца постановки на учет или снятия с учета по ЕНВД) на коэффициент, учитывающий неполный период нахождения на ЕНВД. Три полученных месячных результата суммируются и к ним применяется действующая в регионе ставка ЕНВД.

О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте в материале «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».

Начисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на суммы фактически оплаченных в налоговом периоде взносов во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. При этом величина уменьшения для ИП, работающих на себя, не ограничена, а для юрлиц и ИП, нанимающих работников, не должна превышать 50% налога. Расчет такого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

В разделе 1 декларации суммы причитающегося к уплате налога ЕНВД, рассчитанного с учетом уменьшения, распределяются по кодам ОКТМО, соответствующим местам осуществления деятельности.

Исполнение обязанностей налогового агента при ЕНВД

Наименование налога Плательщик Ситуации Основание
Налог на прибыль Организации Организация, которая применяет ЕНВД, выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанных с постоянными представительствами п.4 ст.286 НК РФ
Российская организация выплачивает другой российской организации (плательщику налога на прибыль) дивиденды п.3 ст.275 НК РФ
НДФЛ Организации и индивидуальные предприниматели Плательщик ЕНВД выплачивает доход физическому лицу, с которого необходимо исчислить, удержать налог и перечислить в бюджет ст.226 НК РФ
НДС Организации и индивидуальные предприниматели Плательщик ЕНВД приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), место реализации которых является территория РФ п.1, п.2 ст.161 НК РФ

Плательщик ЕНВД арендует федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у государственных органов власти и управления, органов местного самоуправления

Плательщик ЕНВД покупает государственное имущество, составляющее казну РФ и казну субъекта, а также муниципальное имущество, составляющее казну муниципального образования

п.3 ст.161 НК РФ
Плательщик продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной пп.15 п.2 ст.146 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству п.4 ст.161 НК РФ
Плательщик ЕНВД с участием в расчетах в качестве посредника реализует на территории РФ товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ п.5 ст.161 НК РФ

Налог на прибыль:

  • налоговая декларация (ст.289 НК РФ),
  • налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям (ст.289 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Какая доля наследства жены после смерти мужа

Примеры расчета ЕНВД

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

Кто может применять данную систему налогообложения

  • наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
  • влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
  • уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
  • возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Образец Заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-1)

Заметьте! Плательщик ЕНВД должен обеспечить раздельный учет физических показателей при ведении нескольких видов «вмененной» деятельности (п.6 ст.346.26 НК РФ).

Кстати, организации и ИП не могут совмещать ЕНВД и УСН в рамках одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального образования. Дело в том, что налогоплательщики единого налога по отдельным видам деятельности, вправе применять «упрощенный» режим в отношении других видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
  3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Размер оплат при данном режиме

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.  

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

  • Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
    • вид деятельности;
    • регион осуществления деятельности;
    • численность работников;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
  • База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
    • месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
    • коэффициента-дефлятора;
    • регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

  • Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

  • Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
  • Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Основные преимущества специального налогового режима ЕНВД заключаются в следующем:

  1. добровольность перехода на «вмененку»;
  2.  налогоплательщик исчисляет и уплачивает один (единый) налог взамен трех: НДС, налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей), налога на имущество;
  3. сумма налога не зависит от фактически полученных доходов: налогоплательщик получает от этого явную выгоду, если его выручка растет;
  4. налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФСС;
  5. упрощенный порядок ведения учета (если плательщик ЕНВД не совмещает спецрежим с ОСНО);
  6. использование при расчете единого налога коэффициентов К1 и К2, которые корректируют налоговую базу с учетом уровня инфляции, ассортимента товара (работ, услуг), сезонности, места ведения предпринимательской деятельности и других особенностей;
  7. налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход включает в себя всего 4 листа; к тому же она проста в заполнении;
  8. возможность не применять ККМ при расчетах наличными или с использованием платежных карт.

«Вмененка» имеет и свои недостатки:

  1. налог уплачивается в любом случае, даже если фактический доход ниже «вмененного» дохода или получен убыток;
  2. организация (ИП) должна вести дорогостоящий и трудоемкий раздельный учет, если она наряду с ЕНВД применяет другие налоговые режимы;
  3. крупные компании на ОСНО неохотно работают с плательщиками ЕНВД, поскольку не могут возместить НДС из бюджета;
  4. налоговое законодательство устанавливает немало ограничений на переход и применение специального налогового режима;
  5. отчетность сдается по месту ведения предпринимательской деятельности, а не по месту регистрации, за рядом исключений (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ).

Образец Приложения к Заявлению о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (формы № ЕНВД-1)

Налог за месяц = БД х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

  • БД (базовая доходность) — доход за месяц от вида деятельности
  • Физический показатель – показатель, который применяется для вашего бизнеса, узнать можно в налоговом кодексе
  • К1 — ежегодный коэффициент, который может меняться . В 2017 году составляет 1,798.
  • К2 — коэффициент, который устанавливают местные власти, но не более
  • Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы:

  • Предприниматели не имеющие сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя.
  • ИП с трудоустроенными и ООО могут снизить  налог не более чем на 50%, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня и платежи по ДМС.

Для юридических лиц:

  • Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на добавленную стоимость.

Для индивидуальных предпринимателей:

  • Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на добавленную стоимость.
  • Не более 100 человек в организации
  • Доля в уставном капитале в размере более 25% не должна принадлежать другому предприятию
  • Предприниматели не могут применять вмененку при услугах по АЗС
  • Данный режим должен действовать на территории вашего региона
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector