Семейный адвокат
Назад

Когда можно поменять режим налогообложения для ип

Опубликовано: 27.10.2019
0
1

Какие бывают системы налогообложения?

ОСНО — общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года.

Для применения ОСНО нет ограничений, но по нему надо платить НДС — сложный для расчёта и уплаты налог. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.

Например, ИП на ОСНО платят:

  • НДС по ставке 0%, 10% или 18% (с 1 января 2019 — 20%);
  • налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
  • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

УСН Доходы — самый популярный и простой вариант. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме нельзя учитывать затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.

УСН Доходы минус расходы — налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.

Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.

Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть кассовый чек или платёжное поручение, товарная накладная, акт об оказании услуг или товарный чек. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.

ЕНВД — единый налог на вменённый доход. Это упрощённая система учёта, которая освобождает от уплаты налогов на доходы физциц, на имущество и на добавленную стоимость.

Доступен ЕНВД не всем видам деятельности. Например, на ЕНВД могут быть ветеринарные и бытовые услуги, перевозка пассажиров и грузов, торговля через автоматы, ремонт или мойка машин. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе. Ещё для применения ЕНВД у ИП должно быть меньше 100 сотрудников.

Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформлять ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.

Ставка ЕНВД — 15%. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае.

ПСН или патент — патентная система налогообложения. Режим, который похож с ЕНВД. Есть схожие виды деятельности и ещё подходит мелкое производство. В каждом регионе список разный, поэтому рекомендуем уточнить отдельно по своему региону.

Ставка патента везде составляет 6%. Оформляется патент, как и ЕНВД, на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет покупать два или больше патента. Уплата тоже не зависит от дохода — если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае.

Рассчитать стоимость патента можно в калькуляторе на сайте налоговой.

Есть ещё ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством.

Более подробное сравнение всех налоговых режимов можно посмотреть на сайте налоговой.

Начинающие предприниматели обычно выбирают между тремя вариантами: УСН, ЕНВД или ПСН. Перейти на эти системы можно в личном кабинете на сайте налоговой. Ниже подробнее о том, как это сделать.

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2019-2020 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

См. также «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Предлагаем ознакомиться:  Что входит в среднюю численность работников

Правовые последствия этих действий включают:

  • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
  • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

См. также «Недвижимость построена на УСН, а введена в эксплуатацию на ОСНО: возможен ли вычет НДС?»

Как получить доступ к личному кабинету на сайте налоговой?

• лично с документами подойти в ближайшую налоговую и запросить пароль;

• через активированную учётную запись с портала Госуслуги. Учётная запись активирована, если на Госуслугах вам доступны все возможности. Это работает после того, как вы подтвердите свою личность в одном из сертифицированных центров;

• с помощью электронной подписи.

Когда можно поменять режим налогообложения для ип

На сайте налоговой подробнее о каждом варианте.

Переход с упрощенки на вмененку

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • средняя численность работников — 100 человек;
  • стоимость ОС —150 млн руб. в 2019-2020 годах;
  • установленный предел доходов в 2019-2020 годах — 150 млн руб.;
  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Когда можно поменять режим налогообложения для ип

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим ЕНВД перестанет существовать в РФ с 2021 года.

Предлагаем ознакомиться:  Если лишенного прав поймали за рулем трезвого

УСН «Доходы» — отлично подходит, если вы оказываете услуги

Налог — 6% от полученных денег без учёта расходов. Вы можете уменьшить его на страховые взносы за ИП и сотрудников. В некоторых регионах власти устанавливают пониженную ставку — проверьте на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Налог УСН платят ежеквартально, а декларацию сдают один раз в год. УСН «Доходы» подходит для бизнеса с небольшими затратами, например, для услуг — юридических, рекламных, дизайнерских и т.д.

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль.

Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.

2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы».

ЕНВД — для кафе, розничных офлайн-магазинов и такси

Не применяется в Москве. Подходит для бизнеса, которые местные власти выбирают из статьи 346.26 Налогового кодекса. Проверьте, какой бизнес можно перевести на ЕНВД в вашем городе, на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство».

На ЕНВД сумма налога не зависит от доходов и расходов. На неё влияют показатели бизнеса: количество сотрудников, площадь помещения и т.д. Платить налог и отчитываться нужно каждый квартал.

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

Когда можно поменять режим налогообложения для ип

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. Сейчас равен 1,798, но в думе рассматривают законопроект об его увеличении до 1,891.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Узнайте К2 для вашего бизнеса в местном законе на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство».

Налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. С 2017 года ИП с сотрудниками могут уменьшить налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. При объекте «доходы минус расходы» этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.

Когда можно поменять режим налогообложения для ип

2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» вы также вправе определить остаточную стоимость ОС (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, письма Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО. На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

Предлагаем ознакомиться:  С кем можно заключить договор подряда

Правило 2. Определите, можете ли Вы применять ЕНВД или Патент для своей деятельности

Патент подходит только для ИП, которые ведут бизнес из списка, утверждённого в регионе. Вы можете посмотреть его на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство».

Сумма налога на патенте фиксированная и зависит от вида деятельности и периода, на который купили патент. Рассчитайте стоимость патента для вашего бизнеса через специальный калькулятор.

На патенте не нужно сдавать отчётность, достаточно заплатить налог и записывать доходы в книгу учёта доходов.

На официальном сайте Минфина размещен документ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», при ознакомлении с которым становится понятно, какие изменения произойдут с налогами для предпринимателей в ближайшее время. В частности, в этом документе говорится о том, что:

  • В скором времени будет принято решение относительно легализации самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физлицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми и др.). В гражданском законодательстве предполагается определение их правового статуса. А пока самозанятым обещают налоговые каникулы до 31 декабря 2018 года.
  • Поскольку с 1 июля 2018 года на ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД или налогоплательщиками ПСН, возлагается обязанность по применению ККТ, то в целях снижения их издержек, связанных с закупкой новой техники, предлагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со специальным налоговым режимом единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. за один аппарат.
  • Предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу.
  • Предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим ПСН, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения ПСН, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента.
  • В 2019 — 2020 гг. предполагается снижение совокупного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30% при сохранении его на текущем уровне.
  • Планируется введение механизма, позволяющего платить налоги за третье лицо. Сейчас налогоплательщик может платить налоги только за себя.

В Письме ФНС России от 20.10.2016 № ЗН-18-1/1103@ описываются новшества в сфере налогового администрирования, на которые следует обратить внимание ИП.

В рамках задачи по формированию единого, целостного механизма администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей ведется работа по нескольким направлениям:

  • Углубление межведомственного обмена информацией при проведении контрольных мероприятий. Уже заключаются соглашения с Фондом занятости, Рострудом об обмене информацией для контроля заработной платы (Соглашение ФНС России № ММВ-23-2/24@, Роструда от 25.11.2016 «Об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществляющих налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки»).
  • Создание единой информационной системы контроля в части смежных процессов налогового и таможенного администрирования. Идея заключается в том, чтобы таможенная статистика и информация были слиты с налоговой для отслеживания импортного и экспортного товара по всей цепочке.
  • Страховые взносы будут проверяться на основании методологической базы, наработанной при проверке НДФЛ. ФНС сможет более эффективно обеспечивать мобилизацию страховых взносов за счет имеющейся практики администрирования НДФЛ, поскольку налоговая база по НДФЛ и страховым взносам практически идентична.
  • ФНС сможет более эффективно обеспечивать мобилизацию страховых взносов за счет возможности комплексного подхода к контрольным проверкам, которые будут охватывать не отдельные налоги, а в целом хозяйствующий субъект, включая взаимозависимые или аффилированные организации.

ЕНВД или Патент можно применять, если в регионе, где будет вестись деятельность, режимы разрешены местным законом. Кроме этого, нужно учитывать, что патент могут применять только предприниматели, для организаций такой режим не предусмотрен.

  • найти закон региона на сайте ФНС;
  • найти в законе свой вид деятельности.

Важный момент: если деятельность ведётся в интернете, то применять ЕНВД или Патент нельзя.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Итоги

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector