Семейный адвокат
Назад

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Опубликовано: 18.12.2019
0
22

Ключевые моменты

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

  1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
  2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
  3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
  4. Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
  5. В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
  6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
  7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
  8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
  9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2019 году.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Основой для ведения учета по ФОТ является:

  • Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
  • Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
  • Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
  • Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
  2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
  3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
  4. Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

  1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
  2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
  3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2019 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2019 году.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечание

Начислена зарплата

4 401 20 211

4 302 11 730

Оплата труда — КВР 111

Прочие выплаты — 112

Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119

Начисление больничного листа

4 401 20 213

4 302 13 730

Начисление прочих выплат

4 401 20 212

4 302 12 730

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)

4 109 71 211 (накладные расходы)

4 109 81 211 (общехозяйственные расходы)

4 302 11 730

Удержан НДФЛ

4 302 11 830

4 303 01 730

Удержан исполнительный лист

4 302 11 830

4 304 03 730

Выдана из кассы заработная плата, проводка

4 302 11 830

4 201 34 610

Перечисление на банковские карты

4 302 11 830

4 201 11 610

Невыданная зарплата депонирована

4 302 11 830

4 304 02 730

Страховые взносы

4 402 20 213

4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)

4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)

4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)

4 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.

Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Предлагаем ознакомиться:  Начисленные суммы отложенного налогового обязательства проводка

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

Проводки по начислению заработной платы и налогов

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов». 

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

  • устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
  • подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
  • влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

Какие расчеты с персоналом проводятся на счете 70

Начисления в пользу работников

  • Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки),
  • Пособия, компенсации,
  • Материальная помощь,
  • Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.),
  • Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Удержания из заработной платы

  • Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака,
  • Возмещение хищений, порчи материальных ценностей,
  • Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам,
  • Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.

Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70

  • Выдача денежных средств в подотчет,
  • Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг,
  • Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества,
  • Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

  • Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
  • И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

  • Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
  • Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Счет

Когда применяется

08

Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства

10, 15

Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов

20

При начислении в пользу рабочих основного производства

23

Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств

25

Зарплата сотрудникам цехов

26

Начисления в пользу управленцев

29

В проводках по зарплате обслуживающих подразделений

44

Начисление зарплаты в торговых организациях

69

Начисление социальных пособий за счет средств ФСС

91

В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности

96

При начислении выплат в счет резервов

99

Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

  • 68 – при удержании НДФЛ,
  • 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
  • 73 – для отражения прочих удержаний,
  • 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Пример

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Предлагаем ознакомиться:  Образец приказа о замечании работнику 2019 года

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

  • заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
  • ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
  • ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
  • заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

  1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
  2. различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
  3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
  4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
  5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
  6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

Проводки по начислению заработной платы и налогов

При этом группировка выплат происходит таким образом:

  • по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
  • по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
Проводки по начислению заработной платы и налогов

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

  • счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
  • счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2019 году.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечание

Начислена заработная плата работникам

1 401 20 211

1 302 11 730

Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129

Больничные листы

1 401 20 213

1 302 12 730

НДФЛ

1 302 11 830

1 303 01 730

ЗП перечислена с расчетного счета

1 302 11 830

1 201 11 610

Выдана ЗП из кассы

1 302 11 830

1 201 34 610

Страховые взносы

1 402 20 213

1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)

1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)

1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)

1 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечания

Начислена ЗП

2 401 20 211

2 302 11 730

Аналогичны для бюджетных учреждений

Удержан НДФЛ

2 302 11 830

2 303 01 730

Удержаны профсоюзные взносы

2 302 11 830

2 304 03 730

Выдача заработной платы из кассы

2 302 11 830

2 201 34 610

Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета

2 302 11 830

2 201 11 610

Страховые взносы

2 402 20 213

2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)

2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)

2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)

2 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя.

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

  1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
  2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
  3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.

Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.

Дебет Кредит Обозначение операции
50/1 51 С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70 50 Произведена выплата зарплаты из кассы
70 51 Выплачена зарплата путем перечисления на карту или банковский счет
Предлагаем ознакомиться:  Как вернуть излишне выплаченную заработную плату

Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.

Дебет Кредит Обозначение операции
50/1 51 С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70 50/1 Выплачена часть зарплаты работникам
70 76/4 Депонирована заработная плата не выданная в срок
51 50/1 Деньги возвращены назад на расчетный счет
76/4 50/1 Выдана депонированная зарплата по требованию работника
76/4 68 Произведено удержание налога НДФЛ
68 51 Перечислен НДФЛ в бюджет
76/4 90/1 Невостребованная зарплата списана на прочие доходы

Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.

Дебет Кредит Обозначение операции
76 51 Переведены средства для зачисления зарплаты по реестру
70 76 Произведено зачисление зарплаты работникам на карты
91/2 51 Банком удержана комиссия за зачисление средств на карточки работников

Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.

Дебет Кредит Обозначение операции
91/2 73 Произведено начисление компенсации
70 50, 51 Произведена выдача зарплаты налично либо безналично
73 50, 51 Произведена выдача компенсации налично либо безналично

Возврат зарплаты

Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.

Дебет Кредит Обозначение операции
Добровольный возврат
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление зарплаты
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 50, 51 Произведена выдача налично либо безналично
26 70 СТОРНО — скорректирована сумма зарплаты
70 68 СТОРНО — скорректирован налог НДФЛ
73 70 Выделена излишне выплаченная зарплата
50, 51 73 Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет
Удержание работодателем
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление зарплаты
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 73 Удержано из заработной платы излишне выданные суммы
70 50, 51 Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично

Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным — те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.

Дебет Кредит Обозначение операции
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 76 Произведено удержание алиментов
70 73/1 Удержан платеж по займу работнику
70 76 Удержан взнос на добровольное медстрахование

Материальная помощь — это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.

Дебет Кредит Обозначение операции
84 73 Начисление материальной помощи работнику
84 76 Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.)
73, 76 68 Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.)
73, 76 50/1 Материальная помощь выдана из кассы
73, 76 51 Материальная помощь перечислена с расчетного счета
84 69 Начислены взносы на материальную помощь

Больничные листы

Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.

Дебет Кредит Обозначение операции
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации
69 70 Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах)
70 68 Удержан налог НДФЛ с больничного
70 50, 51 Выданы больничные наличными либо перечислены через банк

Отпускные

По ТК каждый работник имеет право на период ежегодного отпуска, если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.

Дебет Кредит Обозначение операции
С использованием резерва
20 96 Произведено формирование резерва на отпуска
96 70 Начислен отпуск работнику
96 69 Начислены взносы в соцфонды на отпуск
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 50/1, 51 Произведена выплата отпускных
Без использования резерва
20, 23, 25, 26 70 Произведено начисление отпуска текущего месяца
97 70 Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц
20, 23, 25, 26 69 Начислены взносы в соцфонды на отпуск
97 69 Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц
70 68 Произведено удержание налога НДФЛ
70 50/1, 51 Произведена выплата отпускных

Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.

Дебет Кредит Обозначение операции
70 90/1 Выдана зарплата работнику в натуральном выражении
90/2 43, 41 Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты
70 91/1 В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.)
91/2 01, 08, 10 Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты
02 01 Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты

Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Примечание

Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала

26

70

Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса

Начислена ЗП работникам основного производства, проводка

20

70

НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки

70

68

С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная

70

51

Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса

70

50

Страховые взносы

20 (по основному производству)

26 (по руководящему составу)

69/1 (ФСС)

69/2 (ОПС)

69/3 (ФФОМС)

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector