Семейный адвокат
Назад

Начисления на выплаты по оплате труда

Опубликовано: 27.08.2019
0
6

Нормативно-правовая база

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

  • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
  • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Порядок начисления средств на оплату труда

Что же относит к выплатам по оплате труда подстатья 213? Такие выплаты условно можно разделить на 2 части. К первой относятся издержки на оплату страховых взносов в различные фонды. Так бухгалтеру необходимо перечислить взносы не только в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, но и Фонд медицинского страхования, а также взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Важно учитывать, что если в Вашей компании есть лица, которые трудятся по договорам гражданско-правового характера, то перечисление взносов в фонды необходимо отражать по тем же подстатьям, что и выплаты по данным договорам.

Вторая часть выплат по оплате труда включает в себя суммы подлежащие перечислению непосредственно работнику. Такие выплаты производятся компанией за счет средств ФСС. На них могут рассчитывать беременные женщины при назначении им пособия по беременности и родам. Для получения выплаты в размере 581,73 руб.

будущей маме вставшей на учет в женской консультации по беременности на сроке до 12 недель необходимо предоставить справку от акушера-гинеколога. Такая выплата является единовременной и также выплачивается за счет средств ФСС. Также к выплатам по оплате труда относим единовременные выплаты при рождении ребенка и пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Как уже все должны помнить одну прописную истину — беременную женщину уволить нельзя. Кроме случая ликвидации предприятия. Как раз в такой ситуации все выплаты беременным, уволенным в период беременности или декрета, а также молодым мамам детей до полутора лет выплаты также происходят за счет ФСС.

Кроме выплат беременным и мамам с детьми до 1,5 лет. Предусмотрены и другие виды расходов:

  • выплаты по больничному листу начиная с 4-го дня больничного. Пособие за дни с 1-го по 3-й оплачивается за счет компании;
  • оплата родителю ребенка-инвалида дополнительных дней выходных (до четырех в месяц). Кроме родителя такой выплатой может воспользоваться опекун или попечитель (в отсутствии родителей);
  • в случае смерти близкого родственника обязательны возмещение расходов на погребение (по установленному списку) и социальное пособие;
  • затраты на приобретение спецодежды для сотрудников относятся в счет страховых взносов на страхование от несчастных случаев.
Предлагаем ознакомиться:  Претензия на возврат денежных средств скачать образец, как написать требование о возврате денег

Прежде чем бухгалтер приступит к процессу начисления оплаты труда ему стоит учитывать множество факторов.

Основным документом для начисления повременной оплаты труда является табель учета рабочего времени. В нем отображаются данные о количестве дней и часов, которые сотрудник отработал в прошедшем месяце. Такая система начисления является наиболее простой в расчетах. Для расчета заработной платы необходимо месячный оклад разделить на нормативную величину дней (часов) за расчетный период и умножить на величину дней (часов) отработанных в расчетном месяце. При использовании тарифной ставки она просто умножается на количество отработанных часов.

Пример заполнения табеля учета рабочего времени

Кроме простой повременной оплаты выделяют повременно-премиальная система. Здесь к оплате отработанного времени прибавляется сумма премии. Величина премии и критерии их назначения должны быть прописаны в ЛНА организации. Премии могут назначаться за выполнение плана, выполнение поставленных задач, завершение проектов, внедрение мер сокращающих издержки компании или повышающих качество продукции и др.

Начисления на выплаты по оплате труда

После произведенных начислений бухгалтеру требуется еще и сделать удержания из зарплаты сотрудников. Такие удержания возможно проводить только по установленном законом причинам. В первую очередь производится удержание налога на доходы с работников (НДФЛ). На 2017 год величина этого налога не изменилась и составляет 13%. Как правило, на этом удержания у большинства сотрудников заканчиваются. Но это не все возможные случаи.

При поступлении в адрес организации исполнительного листа на удержание алиментов или постановления о взыскании задолженности перед государством или частными компаниями (лицами), установленной судом, работник расчетной группы также должен произвести удержания. Размер таких вычетов из зарплаты не может превышать 70% (при наличии задолженности), а, как правило, составляет 25%. Стоит учитывать, что величина таких выплат рассчитывается уже из дохода “на руки”, то есть после вычета НДФЛ.

Работники сельского хозяйства и в частности сферы животноводства имеют особый способ расчета полученного заработка. Для такого расчета используется особая форма 413-АПК. Данная форма предполагает расчет заработка при сдельной системе оплаты труда. Такой документ может быть одни на всю компанию или разбит на несколько, например, по бригадам или по должностям.

В данной форме необходимо указать данные работника (ФИО, табельный номер и должность), из табеля переносятся данные о количестве отработанного времени. На основе принятых в организации расценок и выполненного объема работы производится расчет заработка. Если работник выполнял несколько операций в течение месяца и расценки на них различные, то подсчет производится сначала отдельно по каждому виду работ, а после производится окончательный подсчет путем их сложения. На второй странице подводятся завершающие итоги по каждой колонке и проставляются подписи ответственных лиц.

Предлагаем ознакомиться:  Начислениея ндфл и мрот

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

  • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
  • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
  • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

  • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
  • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
  • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Пример

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена заработная плата работнику

0 401 20 211

0 302 11 730

24 000

Начислен НДФЛ

0 302 11 830

0 303 01 730

3 120 (24 000 × 13%)

Выдана заработная плата из кассы

0 302 11 830

0 201 34 610

20 880 (24 000 – 3120)

Начислены страховые взносы в ПФР — 22%

0 401 20 213

0 303 10 730

5 280 (24 000 × 22%)

Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9%

0 401 20 213

0 303 02 730

696 (24 000 × 2,9%)

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2%

0 401 20 213

0 303 06 730

48 (24 000 × 0,2%)

Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1%

0 401 20 213

0 303 07 730

1 224 (24 000 × 5,1%)

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

Табель рабочего времени Т-13

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать 3 ндфл

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

  • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
  • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
  • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
  • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector