Семейный адвокат
Назад

Налоговый кодекс акцизы

Опубликовано: 02.09.2019
0
0

Основание и правовые основы

Акциз — это косвенный налог, то есть налог, который включается в цену того или иного товара (услуги), и таким образом его уплата перекладывается на конечного потребителя.

Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам относится также НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.

Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.

Установлен случай, когда госпошлина может быть уплачена в иностранной валюте

Для получения
каких-либо разрешений или совершения
уполномоченным органом иных юридически
значимых действий организация
(предприниматель) должна представить
определенный пакет документов. Новый
п. 5 ст. 333.18 НК РФ определяет, что перечни
и формы таких документов, порядок их
представления устанавливаются
федеральными законами.

В соответствии с
п. 3 ст. 333.18 НК РФ факт уплаты госпошлины
в безналичной форме подтверждается
платежным поручением с отметкой банка
о его исполнении. Согласно внесенным
поправкам оплата может быть также
подтверждена платежным поручением с
отметкой соответствующего территориального
органа Федерального казначейства (иного
органа, осуществляющего открытие и
ведение счетов), в том числе производящего
расчеты в электронной форме.

Статья 333.29 НК РФ,
регулирующая особенности уплаты
госпошлины за совершение действий,
связанных с въездом в РФ, дополнена
новым пунктом. Теперь госпошлина за
выдачу, продление срока действия и
восстановление виз иностранными
гражданами и лицами без гражданства
может уплачиваться в иностранной валюте
по курсу ЦБ РФ на дату ее уплаты в пунктах
пропуска через Государственную границу
РФ (п. 5 ст. 333.29 НК РФ).

Соответствующие
поправки, позволяющие перечислять
обязательные платежи в иностранной
валюте, внесены в п. 5 ст. 45 НК РФ, который
устанавливает, что налог должен быть
уплачен в валюте РФ (с учетом п. 8 данной
статьи это правило распространяется и
на уплату госпошлины). Новая редакция
п. 5 ст.

Налогоплательщики акцизов

  • Организации.
  • Индивидуальные предприниматели.
  • Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

Организации и лица указанные выше признаются налогоплательщиками только если они совершают операции подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Обязательные условия и свидетельства о регистрации

Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, с этиловым спиртом, средними дисстилятами, а также бензолом, параксилолом или ортоксилолом, обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах соответствующие свидетельства.

Срок действия этих свидетельств – до одного года.

Выдача свидетельств или уведомление об отказе в выдаче должно по закону произойти не позднее 30 календарных дней с момента представления в налоговый орган заявления и копий предусмотренных документов.

Налоговый кодекс акцизы

Порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержден Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н.

Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, установлен Приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н.

Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, установлен приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-15/475@

Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции средними дистиллятами, установлен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Этот закон дополняет статью 333.33 Налогового кодекса подпунктом 9.

Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3, 179.4 НК РФ.

В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются:

  • спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
  • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:
    • лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты),
    • препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;
    • парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);
    • отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;
    • виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла, пивного сусла;
  • алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, шампанское, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%);
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин;
  • средние дистилляты;
  • авиационный керосин;
  • природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
  • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • электронные системы доставки никотина;
  • жидкости для электронных систем доставки никотина;
  • табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.
Предлагаем ознакомиться:  Что делать если поцарапали машину во дворе

Налоговый кодекс акцизы

Обращаем внимание!

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Последние три пункта в перечне подакцизных товаров добавлены в п. 1 статьи 181 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Таким образом, с 2017 года расширен список товаров, в стоимость которых включен акциз. В целях стимулирования здорового образа жизни граждан акцизом теперь облагаются электронные сигареты, жидкий никотин и табак, употребляемый путем нагревания.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:

  • Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
  • Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
  • Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.
  • Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
  • Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.
  • Получение прямогонного бензина.

Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в статье 182 НК РФ.

Глава 25.1 нк рф 51

1.6.
Водный налог. Глава 25.2 НК РФ 53

1.7.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Глава 26 НК РФ 55

1.8.
Государственная пошлина. Глава 25.3 НК
РФ (с 01.01.05 г.) 61

2.1.
Транспортный налог. Глава 28 НК РФ 65

2.2.
Налог на игорный бизнес. Глава 29 НК
РФ 68

2.3.
Налог на имущество организаций. Глава
30 НК РФ 71

3.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 76

3.1.
Земельный налог 76

3.2.
Налог на имущество физических лиц 85

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

4.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. ГЛАВА
26 НК РФ 89

4.1.
Единый сельхозналог. Глава 26.1 НК РФ 90

Налоговый кодекс акцизы

4.2.
Упрощенная система налогообложения.
Глава 26.2 НК РФ 92

4.3.
Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности. Глава 26.3 НК РФ 100

4.4.
Системы налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции. Глава
26.4 НК РФ 114

5.
НЕ НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ 117

5.1.
Замена ЕСН Страховыми взносами 117

Налоговый кодекс акцизы

5.2.
Сбор за загрязнение окружающей среды 124

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

ЛИТЕРАТУРА 129

Лариса Игоревна
Комлева

Операции, не облагаемые акцизом

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

  • Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.
  • Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
  • Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
  • Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.
  • Передача в структуре одной организации:
    • произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
    • ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
    • произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.

    Обратите внимание! Вышеперечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

  • Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.

    Эти операции не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

    Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.

    Обращаем внимание!

    Ранее от уплаты акциза при совершении таких операций налогоплательщик освобождался только при подаче в налоговый орган банковской гарантии. Ее подают в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам. Период ее действия должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза.

    Однако с 1 июля 2017 года экспортеры могут получить освобождение от уплаты акциза при предоставлении договора поручительства. Нововведние обозначено в п. 2.2 ст. 184 НК РФ — в действующей редакции Кодекса этого пункта нет, он вступит в силу с 1 июля 2017. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем (третьим лицом, не обязательно кредитным учреждением), по форме, утверждаемой ФНС. Срок действия такого договора должен составлять не менее десяти месяцев со дня истечения установленного срока исполнения экспортером обязанности по уплате акциза и не более одного года со дня заключения договора поручительства. Операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, по норме нового пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению.

    Новые правила применяются к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет за участок в снт

Ставки акцизов

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Ставки по различным видам подакцизных товаров указаны в ст. 193 НК РФ.

Ниже приведена таблица сравнения ставок акцизов в 2016 и 2017 году.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу
измерения)

с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья,
в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный,
виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

реализуемый организациям,
осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической
продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям,
уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в
Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского
экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза),
и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом
налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в
структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых
подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

реализуемый организациям, не
уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в
Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического
союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении
налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами,
за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого
(или передаваемого производителями в структуре одной организации) для
производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с
подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта,
реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в
металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция
бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной
упаковке)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося
в подакцизном товаре

418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося
в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских),
винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового
спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного
или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового
дистиллята)

500 рублей за 1 литр безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося
в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9
процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на
основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре,
медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного
этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных
виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или)
фруктового дистиллята)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося
в подакцизном товаре

418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося
в подакцизном товаре

Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием,
с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин
(шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления
ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или)
спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного
дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

9 рублей за 1 литр

10 рублей за 1 литр

Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным
наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)

5 рублей за 1 литр

5 рублей за 1 литр

Сидр, пуаре, медовуха

9 рублей за 1 литр

10 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин
(шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным
наименованием места происхождения

26 рублей за 1 литр

27 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим
указанием, с защищенным наименованием места происхождения

13 рублей за 1 литр

14 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5
процента включительно

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5
процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе
пива

20 рублей за 1 литр

21 рубль за 1 литр

Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6
процента

37 рублей за 1 литр

39 рублей за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный,
нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья
для производства табачной продукции)

2 000 рублей за 1 кг

2 520 рублей за 1 кг

Сигары

141 рубль за 1 штуку

171 рубль за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди,
кретек

2 112 рублей за 1 000 штук

2 428 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы

1 250 рублей за 1 000 штук 11
процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной
цены, но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук

1 562 рубля за 1 000 штук 14,5
процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной
цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания

4 800 рублей за 1 кг

Электронные системы доставки никотина

40 рублей за 1 штуку

Жидкости для электронных систем доставки никотина

10 рублей за 1 мл

Автомобили легковые:

с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

с мощностью двигателя свыше 67,5
кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

с мощностью двигателя свыше 112,5
кВт (150 л.с.)

402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобильный бензин:

класса 5

7 530 рублей за 1 тонну

10 130 рублей за 1 тонну

не соответствующий классу 5

10 500 рублей за 1 тонну

13 100 рублей за 1 тонну

Дизельное топливо

4 150 рублей за 1 тонну

6 800 рублей за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и
(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

6 000 рублей за 1 тонну

5 400 рублей за 1 тонну

Прямогонный бензин

10 500 рублей за 1 тонну

13 100 рублей за 1 тонну

Бензол, параксилол, ортоксилол

3 000 рублей за 1 тонну

2 800 рублей за 1 тонну

Авиационный керосин

3 000 рублей за 1 тонну

2 800 рублей за 1 тонну

Средние дистилляты

4 150 рублей за 1 тонну

7 800 рублей за 1 тонну

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector