Семейный адвокат
Назад

Налоговый период по акцизам

Опубликовано: 08.09.2019
0
0

Налоговый период по акцизам: сколько составляет и чем устанавливается

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налого­плательщиками исходя из ставки налога и фактически получен­ной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм аван­совых платежей.

1)орг-ии, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;

2)бюджетные учреждения;

3)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

4)некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

5)участники простых товариществ в отношении доходов, полу­чаемых ими от участия в простых товариществах;

6)инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодопри­обретатели по договорам доверительного управления.

Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесяч­ные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Акциз оплачивает производитель Акциз оплачивает другое лицо Операции Реализация продукции на территории РФ; Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару); Передача товара наследнику (преемнику).

Импортер – при вводе товара в РФ; Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина; Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи. Какой налоговый период предусмотрен для акциза Согласно законодательству, для акциза установлен налоговый период в виде календарного месяца.

Внимание

Российской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

  • как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  • как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Акциз — это федеральный косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня и оплачиваемый покупателями.

Акцизный налог выполняет две основные функции: регулирующую и фискальную.

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ по договору импорта.

Второй элемент — объекты налогообложения.

В статье 181 НК РФ определены виды подакцизных товаров: этиловый спирт; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция; табачная продукция; автомобили легковые; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; прямогонный бензин; топливо печное бытовое; авиационный керосин и природный газ и др.

Объектом налогообложения акцизом (ст.

Внимание

Налоговый период по акцизам

При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма акциза, подлежащая возврату Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

c 1 июня 2016 г.Утверждены новае формы налоговой декларации по акцизам {amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара.

Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

Предлагаем ознакомиться:  Оплата коммунальных услуг, если человек прописан, но не проживает

Отчетный период акцизы

Акц = Ст * ОбПр где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году); ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции. Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

  1. Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
  2. В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
  3. Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены.

Налоговый период по акцизам

Налог необходимо рассчитать по ставке в рублях на 1000 сигарет (папирос) плюс в процентах от розничной стоимости. Для табака установлена ставка в рублях за килограмм, для сигар и сигарилл – за штуку (1000 шт.) без учета розничной цены.Рассчитать сумму акциза необходимо по итогам отчетного периода – не позднее конца месяца.

Целесообразно рассчитывать акциз не по каждой партии произведенной (введенной) продукции, а в совокупности по итогам календарного месяца. Расчет необходимо делать в разрезе видов и объема товара. Срок начисления расходов по акцизу Рассчитав размер акциза по товару, определенную сумму необходимо отразить в учете в виде расходов. Аналогично расчету, для начисления акциза установлен период – календарный месяц. Для начисления акциза за месяц:

  1. Определите количество произведенной (реализованной) продукции в разрезе видов товара.

Акцизы | Ставки акцизов

36. Порядок исчисления есн и сроки уплаты в бюджет.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Акциз
— один из видов косвенного налога,
устанавливаемый преимущественно на
предметы массового потребления (табак,
вино и др.) внутри страны, в отличие от
таможенных платежей, несущих ту же
функцию но на товарах, доставляемых
из-за границы, а также коммунальные,
транспортные и другие распространённые
услуги.

Уплата акциза при реализации
(передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров
производится исходя из фактической
реализации (передачи) указанных товаров
за истекший налоговый период равными
долями не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не
позднее 15-го числа второго месяца,
следующего за отчетным месяцем, если
иное не предусмотрено НК РФ.

ЕСН
— налог, зачисляемый в Федеральный
бюджет и государственные внебюджетные
фонды (Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фон социального страхования
РФ и фонды обязательного медицинского
страхования РФ) — и предназначенный
для сбора средств на реализацию права
граждан на государственное пенсионное
и социальное обеспечение и медицинскую
помощь.

Для исчисления и уплаты ЕСН
используется регрессивная шкала ставок
налога. Ставка налога рассчитывается,
исходя из зарплаты сотрудника, при этом
действует регрессивная шкала: чем
больше зарплата, тем меньше налог.
Обычный
размер ставки —
для наемного работника, имеющего годовой
доход менее 280 тыс. руб.

— составляет
26 %. Типичный пример распределения
этих денег для такого работника выглядит
так: ПФР— 14 %. Федеральный бюджет —
6 %, ФСС — 2,9 %, Фонды обязательного
медицинского страхования — 3,1 %
Итого: 26 %. Все указанные проценты
относятся к заработной плате до вычитания
из нее подоходного налога.

Акциз: налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.

Налоговый период по акцизам

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции. Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.

Акциз
— один из видов косвенного налога,
устанавливаемый преимущественно на
предметы массового потребления (табак,
вино и др.) внутри страны, в отличие от
таможенных платежей, несущих ту же
функцию но на товарах, доставляемых
из-за границы, а также коммунальные,
транспортные и другие распространённые
услуги.

Объектами
акцизов
являются факты реализации произведенной
налогоплательщиком продукции, а также
импорт подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья. Объектами
налогообложения признаются следующие
операции: -реализация на территории РФ
подакцизных товаров; -реализация с
акцизных складов алкогольной продукции
приобретенной у налогоплательщиков –
производителей указанной продукции
либо с акцизных складов других
организаций;

-продажа на основании
решения судов конфискованных и бесхозных
подакцизных товаров; -реализация добытых
налогоплательщиком нефти и газового
конденсата; -реализация природного
газа за пределы РФ и др. Согласно
законодательству налоговая база
определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара и по каждому виду
подакцизного минерального сырья.

Предлагаем ознакомиться:  Получение налогового вычета по ИИС

Ставки
по НДФЛ:
30% для нерезидентов РФ; 35% с доходов,
полученных от выигрышей в лотереи, от
участия в различных играх и т.д.; 9% от
доходов, полученных от дивидендов; 13%
по всем остальным доходам. Налогом
облагаются совокупные доходы
налогоплательщика с учетом применяемых
налоговых вычетов (льгот), исчисленная
по каждому виду деятельности ФЛ отдельно,
для начисления по разным налоговым
ставкам.

Если сумма налоговых вычетов
в налоговом периоде окажется больше
доходов, облагаемых по ставке 13%, то в
данном налоговом периоде налоговая
база будет равна нулю. Налоговый агент
исчисляет налог нарастающим итогом с
начала налогового периода (календарного
года) по итогам каждого месяца с зачетом
ранее начисленных сумм налога в
предыдущих месяцах.

Таможенные
пошлины
— косвенные налоги на импортные,
экспортные и транзитные товары,
поступающие в доход государственного
бюджета; взимаются таможенными органами
данной страны при ввозе товара на ее
таможенную территорию или его вывозе
с этой территории по ставкам,
предусмотренным в таможенном тарифе,
и являются неотъемлемым условием такого
ввоза или вывоза.

В
зависимости от направления облагаемых
товаров выделяют:
Импортные
(ввозные) пошлины;
Экспортные
(вывозные) пошлины.
Ставки
таможенных пошлин определяются в
Таможенном тарифе РФ и зависят от вида
товара, страны происхождения, а также
условий, определяющих применение
специальных видов пошлин.

Базовые
ставки
применяются к товарам, происходящим
из стран, поддерживающих внешнюю
торговлю с Россией и составляют 100 %
от указанных в Таможенном тарифе;
Преференциальные
ставки применяются по отношению к
товарам, происходящим из стран, отнесенных
к категории развивающихся. К
товарам, происходящим из стран СНГ,
применяются нулевые ставки таможенных
пошлин.

В
зависимости от способа исчисления
ставок таможенные пошлины подразделяют
на:
Адвалорные
— определяются в процентах от таможенной
стоимости товаров. Применяются обычно
к сырьевым и продовольственным товарам,
Специфические

устанавливаются в виде конкретной
денежной суммы за единицу (веса, объема,
штуки и др.) товара;

Комбинированные
— при исчислении используются оба
вышеупомянутых вида ставок, при этом
чаще всего уплате подлежит большая из
исчисленных сумм. Особые виды таможенных
пошлин: Специальные
— могут использоваться в качестве
защитной меры от ввоза в Россию товаров
в количестве и на условиях, наносящих,
или угрожающих нанести ущерб отечественным
производителям;

42.
Таможенные сборы: порядок исчисления
и сроки уплаты. Таможенные
пошлины (сборы) 1. уплачиваются в кассу
или на счет таможенного органа, открытый
для этих целей в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются
по выбору плательщика как в валюте
Российской Федерации, так и в иностранной
валюте по курсу ЦБ; 3.

Таможенные
пошлины,
налоги могут быть уплачены в любой
форме в соответствии с законодательством
РФ. 4.
По требованию плательщика таможенные
органы обязаны выдать подтверждение
уплаты таможенных пошлин, налогов в
письменной форме. Сроки
уплаты:
1.При ввозе товаров таможенные пошлины,
налоги должны быть уплачены не позднее
15 дней со дня предъявления товаров в
таможенный орган в месте их прибытия
на таможенную территорию РФ или со дня
завершения внутреннего таможенного
транзита, если декларирование товаров
производится не в месте их прибытия.
2.

При вывозе товаров таможенные пошлины
должны быть уплачены не позднее дня
подачи таможенной декларации, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
3. При изменении таможенного режима
таможенные пошлины, налоги должны быть
уплачены не позднее дня, установленного
настоящим Кодексом для завершения
действия изменяемого таможенного
режима.

43.
Роль таможенных органов в области
налогов и сборов. Федеральная
таможенная служба
— федеральный орган исполнительной
власти, осуществляющий в соответствии
с законодательством Российской Федерации
функции по контролю и надзору в области
таможенного дела, а также функции агента
валютного контроля и специальные
функции по борьбе с контрабандой, иными
преступлениями и административными
правонарушениями.

Главная роль ФТС —
защита экономической безопасности
России. Роль федеральных налоговых
органов заключается в выполнении ими
функции взимания таможенных платежей
— таможенных пошлин и таможенных сборов.
Наряду с внутренними налогами и доходами
от управления государственным имуществом
таможенные платежи являются одним из
основных видов доходов федерального
бюджета.

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции.

Предлагаем ознакомиться:  Состав изношенных шин

Налоговый период по акцизам

Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

база,
налоговый период. Это
федеральный налог. Налогоплательщиками
являются ФЛ, резиденты и нерезиденты
РФ, получающие доходы по всем основаниям
на территории РФ. Объектом
налогообложения
являются доходы ФЛ, полученные на
территории РФ. Налогооблагаемая
база
определяется как совокупные доходы
налогоплательщика с учетом применяемых
налоговых вычетов (льгот), исчисленная
по каждому виду деятельности ФЛ отдельно,
для начисления по разным налоговым
ставкам.

Налоговый
период
– 1 календарный год. По НДФЛ налогоплательщик
заполняет налоговую декларацию, если
считает необходимым получить социальные,
имущественные вычета, а также в случае,
когда доходы получены от разных
источников и есть необходимость
правильно рассчитать НДФЛ самостоятельно.

Сбор,
взимаемый за совершение юридически
значимых действий либо выдачу
документов уполномоченными на то
органами или должностными лицами.
Налогоплательщики
– организации и ФЛ. Объект
налогообложения
– юридические действия и выдача
документов. Ставка
– размер ставки зависит от вида
совершенных налогоплательщиком действий
уполномоченного органа, который
рассматривает дело. Льготы
– установлены для отдельных организаций
и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

Внимание

1) организации;

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

— ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;

— получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и др.

Третий элемент — льготы по налогу.

-лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения;

-парфюмерно-косметическая продукция;

— виноматериалы.

Налоговый период по акцизам

-реализация подакцизных товаров, помещенных под режим экспорта;

-первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров. Такие товары должны перейти в собственность государственных органов.

-передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

-подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Четвертый элемент — налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и исчисляется в зависимости от используемой ставки.

Пятый элемент — ставки акцизов(ст.187-191 НК РФ).

Ставки акцизов установлены для каждого вида подакцизных товаров.

— твердые — устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях и копейках);

Налоговый период по акцизам

— адвалорные — устанавливаются в процентах к стоимости подакцизной продукции;

— комбинированные — состоят из твердой и адвалорной ставок.

Шестой элемент — налоговый период.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты акцизов.

Порядок исчисления акциза зависит от применяемых налоговых ставок.

А(н) =РП х СТ , (2.3)

где А(н) — акциз;

РП — объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

СТ – ставка.

А(н) =РП х СТ(а)/100, (2.4)

где А(н) — акциз;

РП — стоимость реализованных подакцизных товаров в отпускных ценах.

А(н) = РП1 х СТ РП2 х СТ/100, (2.5)

где А(н) — акциз;

РП1 — количество реализованной подакцизной продукции;

РП2 — стоимость реализованных подакцизных товаров в отпускных ценах.

А = ОСА – НВ, (2.6)

где А – сумма акциза, подлежащая уплате;

ОСА – общая сумма акциза;

НВ – налоговые вычеты.

— исчисленные с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

-фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

-начисленные налогоплательщиком, имеющем свидетельство на производство или (при реализации) переработку прямогонного бензина;

-возвращенные налогоплательщиком покупателям в случае их отказа от подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока).

Уплата акциза производится не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, а по прямогонному бензину в срок не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формой налоговой отчетности по акцизам является налоговая декларация, которая представляется в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, а по операциям с прямогонным бензином — не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

https://www.youtube.com/watch?v=k_UfWGJ3ejo

Внимание

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector