Семейный адвокат
Назад

Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?

Опубликовано: 28.10.2019
0
0

Что входит в выходное пособие?

Согласно статье 178 Трудового Кодекса Российской Федерации, в зависимости от причин увольнения, сумма выплачиваемая в момент увольнения может разниться. Сотрудник получит месячный средний доход в качестве выходного пособия, если трудовой договор был расторгнут по следующим причинам:

  1. Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?Ликвидация организации.
  2. Сокращение штата сотрудников.
  3. Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работу.

Также сумма выплаты составит двухнедельный средний доход, при следующих причинах расторжения трудового контракта:

  • отказ от перевода на другую должность по медицинским показания;
  • призыва на военную службу;
  • восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее занимавшего данную должность;
  • отказ от перевода в другую местность вместе с работодателем;
  • сотрудник не может выполнять свои должностные обязанности в связи с состоянием здоровья;
  • изменения трудового договора, связанные с изменением технологических или организационных условий труда, влекущее за собой невозможность последующего выполнения должностных обязанностей.

Двухнедельный средний заработок в качестве компенсации за увольнение всегда выплачивается сезонным сотрудником.

В сумму выходного пособия всегда входит компенсация за неиспользованные отпуска, если таковые имеются.

На период трудоустройства после увольнения сотрудник продолжает получать зарплату, но не более чем в течение двух месяцев со дня увольнения. В некоторых случаях, выплаты могут продлиться и 3 месяца. Вся сумма, выплаченная по итогу, и является размером выходного пособия.

Объем компенсации для сотрудников принятых на срок не более двух месяцев должна быть указана в локальным нормативным актом, либо коллективном или трудовом договором. Если же, этот момент никак не регламентирован, то выплата выходного пособия произведена не будет.

Расторжение трудового контракта по соглашению сторон сохраняет за сотрудником все права на компенсационные выплаты и выходное пособие. Также, в таком случае, работник может подать заявление на сохранение за ним среднего заработка в течении двух последующих после увольнения месяцев (а в некоторых случаях и в течение 3 месяцев) или же до момента трудоустройства.

Налогообложение выплат

В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.

То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.

В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.

Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.

Предлагаем ознакомиться:  Долг заемщика поручителю - советы адвокатов и юристов

Хотя, стоит заметить, что в данном вопросе большую силу имеет решение Конституционного Суда, который берет во внимание только компенсации, регулируемые статьей 178 ТК РФ, а потому в случае судебного разбирательства, решение скорее всего будет вынесено в пользу налоговых органов.

Расторжения трудового контракта по соглашению сторон не являются исключением в вопросах налогообложения. Те же условия и ограничения, которые касаются других причин увольнения сохраняются и в данном случае.

Компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон осуществляются в форме денежных выплат. Соответственно, на основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, признаются доходами, поскольку увеличивают экономические выгоды граждан.

Согласно статье 209 НК РФ доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместе с тем нормы статьи 217 НК РФ предусматривают освобождение от взимания обязательных платежей некоторые категории доходов физических лиц.

Рассмотрим несколько видов компенсаций, которые могут получить работники предприятий, и определим, подлежат ли они налогообложению.

Выходное пособие

Природа понятия «выходное пособие» позволяет его отнести к категории компенсационных выплат. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника, не облагаются НДФЛ на основании части 6 подпункта 3 статьи 217 НК РФ.

Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?

Однако существует ограничение: сумма денежных средств не должна быть больше тройного размера среднемесячной заработной платы. В противном случае поступление от работодателя должно облагаться в общеустановленном порядке.

Предел необлагаемых сумм увеличен до уровня 6 месячных заработков для работников, увольняющихся из организаций, расположенных на Крайнем Севере.

В ситуации, когда из выходного пособия при увольнении по соглашению сторон должны удерживаться налоги и взносы, следует знать следующие особенности:

  • налоговая ставка составляет 13% либо 30% для нерезидентов от полученной величины;
  • рассчитать и удержать налог должен работодатель;
  • увольняющийся работник не обязан предоставлять налоговую декларацию.

Информация для работодателя – источника выплаты пособия:

  1. налоговые агенты (работодатели) обязаны подавать ежеквартально и по итогам года расчёт уплаченного налога физического лица, в том числе и с облагаемых выходных пособий, по форме 6-НДФЛ;
  2. агенты должны 1 раз в год направлять в налоговую справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ;
  3. код дохода в виде выходного пособия для отражения в справке 2 НДФЛ составляет 2014 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@).

Если выходное пособие превышает законодательно установленный предел, то НДФЛ взимается не с разницы между предельной величиной и фактической, а со всего объёма пособия.

О том, как рассчитать размер самого выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, мы рассказывали тут.

Учитывая, что компенсация за неиспользованный отпуск, входит в статью доходов граждан, она также подлежит обложению НДФЛ. Абзац 7 подпункта 3 статьи 217 НК РФ прямо оговаривает данный случай.

Налогообложение компенсации за отпуск аналогично удержанию платежа, например, с заработной платы или выходного пособия:

  • величина налога составляет 13% от компенсации;
  • налог исчисляется и направляется в бюджет организацией;
  • налоговую отчётность составляет и направляет в налоговую инспекцию также налоговый агент.

При этом при формировании справки по форме 2-НДФЛ указывается код дохода «2013».

Обычно компенсации в виде выходных пособий выплачиваются при сокращении штата или ликвидации юридического лица. Однако часть 4 статьи 178 ТК РФ оговаривает, что выходные пособия могут начисляться и в других случаях по усмотрению работодателя. Таким образом, при увольнении по соглашению сторон допускается выплата выходного пособия.

Предлагаем ознакомиться:  Срок действия выписки с лицевого счета о зарегистрированных

Для этого следует составить дополнение к трудовому договору или предусмотреть выплату компенсации в коллективном договоре.

Таким образом, дополнительная компенсация – это и есть выходное пособие, поскольку работодатель не обязан её выплачивать, а может это делать по соглашению сторон.

Удержание НДФЛ с дополнительной компенсации происходит в порядке, предусмотренном для налогообложения выходного пособия:

  • не облагаются выплаты, которые меньше 3-кратного размера средней оплаты труда в месяц;
  • с больших объёмов поступлений в пользу физических лиц взимается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение выплат

Согласно статье 217 Налогового Кодекса Российской федерации, выходное пособие облагается налогом по льготной схеме. Таким образом, сумма подлежит обложению данным налогом не полностью.

В 255 статье НК РФ было уточнено, что к расходам на оплату труда относится не только компенсация при увольнении из-за сокращения штатов, но и компенсация по увольнению в соответствии с трудовым договором, коллективным договором и даже компенсация на основании соглашения о расторжении трудового договора.

Таким образом, компенсация за увольнение по соглашению сторон уменьшает налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда.

Выходное пособие

Какие взносы взимаются и в каких случаях?

Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?

Компенсационные выплаты, согласно статье 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами, если их сумма соответствует нормам установленным законодательством РФ, то есть не превышает объем средней зарплаты за три месяца ( за шесть для северных регионов).

Из размера компенсации за неиспользованные отпуска, если таковые имеются, всегда взимаются страховые взносы.

Согласно статье 422 Налогового Кодекса РФ, при увольнении по соглашению сторон, страховые взносы из выплате выходного пособия не взимаются, в случае, если сумма компенсации не превышает трехкратный средний месячный доход (шестикратный для северных регионов).

В противном же случае, страховой взнос взимается из необлагаемой части выходного пособия (разницы между фактической суммой выходного пособия и средней заработной платы за 3 месяца).

Согласно статье 425 и статье 426 НК РФ, суммарный размер стразовых взносов состоит из:

  • Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?пенсионное страхование — 22 %;
  • медицинское страхование — 5.1 %;
  • социальное страхование — 2.9 %.

56 000 рублей (облагаемая налогами часть компенсации)*(22 5.1 2.9)% = 16 800 рублей.

Именно такую сумму придется внести в качестве страхового взноса.

224 000 рублей — 7280 рублей — 16 800 рублей = 199 920 рублей.

Важно заметить, что на законодательном уровне, данные взносы при увольнении по соглашению сторон не предусмотрены, но в данном случае основаниями для их взыскания( ровно как и для НДФЛ) является экономическая необоснованность трат работодателя и их несоответствие трудовым качествам сотрудника.

Предлагаем ознакомиться:  Трудовой договор: с какого возраста можно заключать и допускается работать? (2019 год)

Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон и облагается ли она НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.

Статья 422 НК РФзакрепляет виды доходов физических лиц, с которых не рассчитываются страховые взносы. Среди них поименованы компенсационные выплаты.

В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:

  • выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • дополнительные выплаты.

Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:

  1. на пенсионное страхование – 22%;
  2. на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
  3. на ОМС – 5,1%.

Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.

Если общая сумма заработка и других поступлений физического лица составила больше 1 021 тыс. руб. за год, то тариф пенсионных взносов с суммы превышения равен 10%. При этом если годовой доход гражданина больше 815 тыс. руб., то взносы на случай временной нетрудоспособности с сумм превышения не вносятся.

Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Как рассчитывается сумма для удержания?

Ваша средняя зарплата за последние двенадцать месяцев составляет 56 000 рублей. Умножив это число на три мы получим необлагаемую сумму выходного пособия: 168 000 рублей.

Если при сокращении ваша компенсация составит 224 000 рублей (если вы продолжили получать заработную плату, как нетрудоустроенный в течение двух трех месяцев после увольнения), то сумма, которая облагается НДФЛ составит

224 000 рублей — 168 000 рублей = 56 000 рублей.

56 000 рублей * 13% = 7280 рублей.

Итого, конечная сумма выходного пособия с вычетом налогов составит 216 720 рублей.

Заключение

Понимание регулирования выплат и налогообложения выходного пособия является полезным знанием как для работодателей, так и для сотрудников.

Ключевым моментом в вопросах взимания НДФЛ и страховых выплат является то, что главной приоритет отдается решению Конституционного Суда, который имеет полное право игнорировать условия коллективных и трудовых договоров, признавая законными только условия обозначенные в статье 178 ТК РФ.

Таким образом, споры в данной юрисдикции как правило заканчиваются простым тезисом: если сумма компенсации выше установленного максимума, её часть облагается налогом.

, , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector