Семейный адвокат
Назад

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Опубликовано: 31.10.2019
0
0

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные – на счете 67:

  • Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8.

https://www.youtube.com/watch?v=0MQJpBLaPPg

Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств.

Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов.

Проводки по процентам по займу:

  • Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
  • Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
  • Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

  • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Дебет

Кредит

Основание

51

66.01

Получен банковский кредит или заем от учредителя либо другого физлица

91.02

66.02

Начислены проценты за пользование кредитом или займом

66.02

68

Начислен НДФЛ с суммы дохода в виде процентов по займу учредителя

66.02

51

Уплачены проценты займодавцу (за вычетом НДФЛ)/кредитору

66.01

51

Погашена основная сумма займа (полностью или частично)

Как уже было сказано выше, если заем или кредит предоставляется на срок от 12 месяцев, то все выше приведенные проводки оформляются не по 66-му счету, а по счету 67, на котором учитываются расчеты по долговым обязательствам со сроком погашения более одного года.

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Здесьотражают проценты, которые фирмауплачивает по полученным кредитам изаймам (в том числе оформленнымоблигациями).

—начислены проценты за пользованиекредитом (займом)

Процентыпо кредиту (займу) начисляют в томотчетном периоде, в котором они должныбыть уплачены кредитору (заимодавцу)по условиям договора.

Пример

Вноябре отчетного года ЗАО «Актив»заключило с ООО «Пассив» договорзайма.

Поего условиям «Пассив» предоставляет«Активу» 1 000 000 руб. срокомна один месяц.

«Актив»должен выплатить проценты за пользованиезаймом по ставке 48% годовых.

Деньгипоступили на расчетный счет «Актива»также в ноябре.

Дебет51Кредит 66-1

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

—1 000 000 руб. — поступили деньги подоговору займа;

—39 452 руб. (1000 000 руб. х 48% : 365 дн.х 30 дн.) — начислены проценты за пользованиезаймом;

Дебет66-2Кредит 51

—39 452 руб. — перечислены процентызаимодавцу;

Дебет66-1Кредит 51

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2330бухгалтер должен отразить проценты всумме 39 452 руб.

Фирмаможет сдать свое имущество в аренду.

—сдача имущества в аренду не обозначенакак вид деятельности в уставе вашейфирмы;

—сумма доходов от аренды не превышает5% от общей суммы выручки за отчетныйпериод.

—начислена арендная плата;

Дебет91-2Кредит 68субсчет «Расчеты по НДС»

—начислен НДС с арендной платы.

Обратитевнимание: сумму таких доходов указываютпо строке2340«Прочие доходы» Отчета за вычетомНДС.

Еслиуказанные выше условия не выполнены,то доходы от аренды отражают в составевыручки от реализации. В Отчете о прибыляхи убытках их показывают по строке2110«Выручка».

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Производственноепредприятие ЗАО «Актив» сдает варенду 2 комнаты в своем административномздании. Ежемесячная сумма аренднойплаты, которую получает «Актив»,составляет 17 700 руб. (в том числеНДС — 2700 руб.).

—17 700 руб. — отражена арендная плата;

—2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) — начисленНДС;

Дебет51Кредит 76

—17 700 руб. — поступила арендная плата.

(17 700— 2700) õ 12 ìåñ. = 180 000 ðóá.

Обратитевнимание: в налоговом учете поступленияот аренды относят либо к доходам отреализации, либо к внереализационнымдоходам. Чтобы определить вид дохода,нужно исходить из правила «систематичности».

Доходыот продажи основных средств и другогоимущества фирмы (нематериальных активов,материалов, ценных бумаг, дебиторскойзадолженности и т.д.) в бухгалтерскомучете относят к прочим.

Такиедоходы указывают по строке2340«Прочие доходы» Отчета о прибыляхи убытках.

Ïîýòîé строкетакже отражают стоимость материалов(деталей, узлов, агрегатов), оставшихсяпосле списания основных средств.

Ïîýòîé строкеОтчета о прибылях и убытках указываютрасходы, связанные с получениемсоответствующих доходов.

Вчастности, к ним относят затраты посдаче имущества в аренду, предоставлениюза плату прав на патенты, продаже исписанию прочего имущества фирмы(основных средств, нематериальныхактивов, материалов и т.д.).

Крометого, по этой строкеотражают расходы на ликвидацию основныхсредств и затраты по оплате услуг банка.В Отчете о прибылях и убытках их указываютв круглых скобках.

—затраты на его ремонт (если обязанностьпо оплате таких расходов возложена наарендодателя);

—расходы на оплату услуг связи икоммунальных услуг (если в арендупередано здание или помещение).

—сдача активов фирмы в аренду не обозначенакак вид деятельности в уставе;

Еслиуказанные выше условия не выполнены,то суммы расходов, связанных спредоставлением имущества в аренду,отражают в составе расходов по обычнымвидам деятельности. В Отчете о прибыляхи убытках их показывают по строке2120«Себестоимость продаж».

Дебет91-2Кредит 02

—начислена амортизация по объекту,переданному в аренду.

—отражены расходы, связанные со сдачейимущества в аренду.

Âýòîé строкеопределяют финансовый результат (прибыльили убыток), который фирма получила заотчетный период по данным бухгалтерскогоучета.

Значениеэтой строкидолжно совпадать с суммой налога наприбыль, начисленной к уплате в бюджетза отчетный период. В Отчете о прибыляхи убытках эту сумму записывают в круглыхскобках.

Дебет99Кредит 68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

—начислен налог на прибыль по даннымналогового учета.

Малыепредприятия, которые не применяют ÏÁÓ18/02«Учет расчетов по налогу на прибыльорганизаций», могут переписать встроку 2410 ту сумму налога, котораяуказана в декларации.

Еслиже фирма учитывает расчеты по налогу всоответствии с требованиями ÏÁÓ18/02,то заполнить строку2410нужно по данным бухучета. Как это сделать,покажет пример.

Дебет90-9Кредит 99

—представительские расходы в бухгалтерскомучете составили 18 000 руб. Суммарасходов, которая учитывается приналогообложении, составила 16 000 руб.;

—амортизационные отчисления в бухгалтерскомучете составили 3500 руб., а в налоговом— 2000 руб.;

—покупатели не оплатили товары стоимостью4000 руб.

—100 000 руб. (500 000 руб. х 20%) —начислен условный расход по налогу наприбыль;

Предлагаем ознакомиться:  Начисить пени по налогу на имущество проводка

Дебет99субсчет «Постоянное налоговоеобязательство» Кредит 68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Дебет09Кредит 68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

—300 руб. (1500 руб. х 20%) — отраженотложенный налоговый актив;

Дебет68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Кредит 77

—800 руб. (4000 руб. х 20%) — отраженоотложенное налоговое обязательство.

Этусумму нужно показать в круглых скобках.

Еслифирма получила убыток, то в строке2410«Текущий налог на прибыль» нужнопоставить прочерк.

Многиезатраты фирмы не уменьшают облагаемуюприбыль. Например, рекламные,представительские расходы, которыебыли оплачены фирмой сверх норм,установленных НалоговымкодексомÐÔ.

Вбухгалтерском учете таких ограниченийнет.

Всеэти затраты включают в расходы фирмыполностью.

Поэтомуна практике очень часто складываетсяситуация, когда фирма фактическипотратила средства и признала ихрасходами в бухгалтерском учете, ноуменьшить на их сумму налогооблагаемуюприбыль не может.

Врезультате налог на прибыль, рассчитанныйпо данным налогового учета, будет больше,нежели этот налог, рассчитанный поданным бухгалтерского учета.

Этусумму нужно указать в Отчете о прибыляхи убытках по строке2421.

Производственныефирмы по этой строкеотражают затраты, связанные со сбытомпродукции (работ, услуг). Такие затратыучитывают по дебету счета44«Расходы на продажу».

Этирасходы указывают по строке2210«Коммерческие расходы», если онисписаны с кредита счета44в дебет счета90субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Таким образом в строке 2210 нужно отразитьдебетовый оборот по субсчету 90-2 вкорреспонденции со счетом44«Расходы на продажу» за отчетныйпериод.

Суммукоммерческих расходов (издержекобращения) укажите в Отчетео прибылях и убытках в круглых скобках.

—на рекламу продукции;

—на погрузочно-разгрузочные работы;

—на упаковку готовой продукции;

—на содержание помещений для храненияпродукции в местах ее продажи и складскихслужб;

—на представительские расходы;

—на выплату зарплаты продавцам и т.п.

Краткосрочное кредитование

Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.

Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.

Кредитный договор должен быть процентным.

В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором.

Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт 52.

С расчетного счета сумму основного долга и проценты перечисляют отдельными платежами.

Проводки по начислению процентов по кредиту

Вы­да­вая заем, кредитор в до­го­во­ре прописывает по­ря­док и сроки упла­ты про­цен­тов. В зависимости от этих условий в БУ зай­мо­да­вец при­зна­ет про­цен­ты в ка­че­стве прочих или до­хо­дов от обыч­ных видов занятости.

Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред­метом де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции. Тогда про­цен­ты учи­ты­ва­ют­ся по КТ90.

Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67).

Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа.

Проводки:

  • 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 3005,45 руб.
  • 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 7923,51 руб.
  • 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

  • 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 2163,92 руб.
  • 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5704,93 руб.
  • 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 — 3934,42 руб.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль».

Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

  • ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
  • ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
  • ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Часто для полного отображения платы за предоставленный кредит недостаточно одного счета для отображения начисленных процентов, требуется открывать субсчета.

Их наличие необходимо для проведения дополнительных расходов, связанных с получением или использованием кредитных денег (консультационные и информационные услуги, сервис по размножению документов).

Все дополнительные затраты необходимо относить в тот период, в котором они были произведены и учитывать вместе с отчислениями по процентной ставке.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается.

Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета.

(п. 1.

Продажа материалов

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

  • Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

Пример:

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.
Дт Кт Описание Сумма Основание
51 66 Краткосрочный заём без процентов получен организацией 100 000 Банковская выписка
91.2 66 Начисление процентов за первый календарный период (месяц) 500 Справка бухгалтерии
66 51 Оплачены проценты за первый календарный период 500 Исходящее платежное поручение
91.2 66 Начисление процентов за второй календарный период (месяц) 400 Справка бухгалтерии
66 51 Оплачены проценты за второй календарный период 400 Исходящее платежное поручение
66 51 Возврат кредита 100000 Исходящее платежное поручение
Предлагаем ознакомиться:  Беспроцентный заем в виде фиктивных покупок не уменьшит налогооблагаемую базу

До1 января 2009 года учет расходов по кредитами займам осуществляли так.

Есликредит (заем) был использован для оплатыуже оприходованных материальныхценностей, то расходы по нему включалив состав прочих расходов. Если кредит(заем) был использован для предварительнойоплаты материальных ценностей, торасходы по нему относили на увеличениедебиторской задолженности.

—начислены проценты по кредиту, полученномуна покупку имущества.

Суммупроцентов указывают по строке2330«Проценты к уплате» Отчета о прибыляхи убытках.

—отражен доход от продажи основногосредства;

Суммудоходов от продажи основных средствуказывают по строке2340Отчета без НДС.

Расходы,связанные с продажей основного средства(в том числе его остаточную стоимость),отражают по дебету счета91субсчет 2 «Прочие расходы».

Вдекабре отчетного года ЗАО «Актив»продало принадлежащий ему легковойавтомобиль за 118 000 руб. (в том числеНДС — 18 000 руб.).

—118 000 руб. — поступили деньги отпокупателя на расчетный счет «Актива»;

—118 000 руб. — отражен доход от продажиавтомобиля;

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи основного средства за вычетомНДС.

Этасумма составит 100 000 руб. (118 000 —18 000).

Набалансе фирмы могут числиться излишкиматериалов, которые она не собираетсяиспользовать в производстве. Такиематериалы могут быть проданы.

—отражена выручка от продажи материалов;

Обратитевнимание: сумму доходов от продажиматериалов указывают по строке2340Отчета за вычетом НДС.

—11 800 руб. — поступила оплата отпокупателя на расчетный счет «Актива»;

—11 800 руб. (1000 шт. х 11,8 руб./шт.) —отражена выручка от продажи кирпича;

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи материалов за вычетом НДС.Эта сумма составит 10 000 руб. (11 800— 1800).

Контрагентымогут нарушить или не вовремя выполнитьусловия договоров. За это ваша фирмавправе требовать у них уплаты неустойки(ñò. 330ÃÊ ÐÔ).

Размернеустойки надо предусмотреть в договоре.Это может быть штраф или пени.

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Пример

Организация получила 25 декабря 2016 года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 2016 года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2016 года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.

Пример

Организация 15 марта 2016 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2016 года.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.

В итоге за апрель–сентябрь 2016 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.

Пример 2

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка
91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка
67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение
67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка
51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка
98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

Д-т

К-т

Описание операции

Сумма, тыс. руб.

51

66

Предоставлен краткосрочный займ

150

66

50

Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев

51

67

Предоставлен долгосрочный займ

680

60

51

Оплачены услуги юриста

5

91

67

Услуги юриста отнесены на расходы

67

51

Погашен займ

680

Предлагаем ознакомиться:  Оформление квартиры в рассрочку

Д-т

К-т

Описание операции

Сумма, тыс. руб.

51

66

Предоставлен краткосрочный займ

120

91

Начислены проценты за 1-й месяц

0,567

66

51

Уплачены проценты

91

66

Начислены проценты за 2-й месяц

1

66

51

Уплачены проценты

91.2

66

Начислены проценты за 3-й месяц

400

66

51

Уплачены проценты

Возврат займа

120 000

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.

Д-т

К-т

Описание операции

Сумма, тыс. руб.

51

66

Предоставлен займ от учредителя

200

91

Начислены проценты

3,333

66

51

Уплачены проценты

200

Уплачены проценты

3,333

Фирма получила финансовую помощь от учредителя Иванова. На расчетный счет организации была зачислена сумма 300 тыс. руб. деньги направлены на пополнение оборотных средств. Проведем эту операцию в БУ:

  • Д-т 51 К-т 91 – 300 тыс. руб. — получена финпомощь от учредителя.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен денежный заем 350 000 Договор займа

Выписка банка

91.2 66 Начислены проценты по договору займа 38 500 Бухгалтерская справка
66 51 Перечислены проценты 38 500 Платежное поручение
66 51 Погашен заем 350 000 Платежное поручение

Если заимодавец физическое лицо, с суммы уплаченных ему процентов нужно удержать НДФЛ: 13% — для резидентов и 35% — для нерезидентов. Данная операция оформляется проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 68 НДФЛ. Перечисление процентов физическому лицу осуществляется записью Дебет 66 (67) Кредит 51 (50).

Возврат займа: проводки

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен процентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 58
Возвращен беспроцентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 76
Операция Дебет счета Кредит счета
Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа 19 «НДС по приобретенным ценностям» 58
Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа 19 76

Итоги

При формировании проводок по краткосрочным кредитам в бухгалтерском учете необходимо учитывать целевое назначение кредита и отражение особенностей кредитования в учетной политике организации.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя.

Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91.

В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

  • Д-т 08 К-т 98 – рыночная стоимость полученного оборудования.
  • Д-т 01 К-т 08 – введение имущества в эксплуатацию.
  • Д-т 20 К-т 02 – начисление амортизации.
  • Д-т 98 К-т 91 – стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

  • Д-т 10 К-т 98 — рыночная стоимость полученных материалов.
  • Д-т 20 К-т 10 – израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

Финпомощь может также направляться на погашение убытков организации. Рассмотрим детальнее. Как эту операцию отразить в балансе на конкретном примере.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Д-т

К-т

Сумма, тыс. руб.

Операция

75

84

520

Частичное погашение убытка Ивановым А. А.

480

Частичное погашение убытка Петровым Б. Б.

51

75

520

Поступление средств от Иванова

480

Поступление средств от Петрова

Вот как отражается финансовая помощь в бухгалтерском балансе.

Отчисления на социальные нужды

Котчислениям на социальные нужды относятстраховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМСи взносы на страхование от несчастныхслучаев на производстве и профзаболеваний.

N 212-ФЗ «О страховыхвзносах в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации, Фонд социального страхованияРоссийской Федерации, Федеральный фондобязательного медицинского страхованияи территориальные фонды обязательногомедицинского страхования».

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты по взносам в Фондсоциального страхования»

—начислены взносы в Фонд социальногострахования;

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты по взносам вФедеральный фонд медицинского страхования»

Дебет20(23,25,26,29,44)

Кредит69субсчет «Расчеты по взносам втерриториальный Фонд обязательногомедицинского страхования»

—начислены взносы в территориальноеотделение Фонда обязательного медицинскогострахования;

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты по обязательномупенсионному страхованию»

—начислены взносы на накопительную частьтрудовой пенсии.

Обратитевнимание: с 2012 года ставка взносов втерриториальные фонды ОМС будет равна0%, и все «медицинские» взносы будутперечисляться в федеральный фонд ОМС.

Начислениевзносов на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производствеи профзаболеваний регулируетсяФедеральнымзакономот 24 июля 1998 г.

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 69субсчет «Расчеты с Фондом социальногострахования по страхованию от несчастныхслучаев на производстве и профзаболеваний»

—начислены взносы на страхование отнесчастных случаев на производстве ипрофзаболеваний.

Амортизация

Насебестоимость относят суммы амортизации,начисленные по основным средствампроизводственного назначения, а такженематериальным активам.

Поосновным средствам, купленным до 1 января2002 года, амортизацию начисляйте поЕдинымнормам,утвержденным постановлениемСовмина СССР от 22 октября 1990 г. N 1072.

Еслиосновное средство фирма приобрела в2002 году или позже, то в бухгалтерскомучете амортизацию по нему можно начислятьтак же, как и в налоговом учете (на основеКлассификации).

Амортизациюначисляют по каждому объекту основныхсредств ежемесячно начиная с месяца,следующего за месяцем ввода объекта вэксплуатацию. Ее начисление прекращаютс месяца, следующего за месяцем полнойамортизации или списания основногосредства с баланса фирмы (продажа,ликвидация и т.

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 02

—начислена амортизация основных средств.

—жилой фонд, который не сдается внаем(не приносит доходов);

—объекты, которые законсервированы ииспользуются для мобилизационнойподготовки в соответствии сзаконодательством;

—музейные предметы и коллекции.

Пообъектам основных средств стоимостьюне более 40 000 рублей каждый амортизациюможно не начислять. Их учитывают всоставе МПЗ. Списывают их по мере ихотпуска в производство.

Дебет20(23,25,26,29,44)Кредит 05

—начислена амортизация нематериальныхактивов.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector