Семейный адвокат
Назад

Увеличение периода отсрочки возврата кредиторской задолженности

Опубликовано: 28.10.2019
0
10

Анализ кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с отсрочкой платежа. По сути это кредит от продавца покупателю.

Анализ дебиторской задолженности предприятия проводят по следующим направлениям:

  • анализ абсолютных и относительных значений, структуры и изменение показателя в динамике;
  • по срокам возникновения;
  • расчет показателей оборачиваемости, изменения в зависимости от объемов продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Рассмотрим пример учета и анализа дебиторской задолженности. Для этого составим таблицу 1.

Таблица 1. Данные для анализа

Показатель

На конец 2014 г.

На конец 2015 г.

На конец 2016 г.

Темп прироста, %

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2015/2014

2016/2015

2015/2014

2016/2015

Долгосрочная дебиторская задолженность

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:

216 256

100,00

215 360

100,00

298 616

100,00

99,59

138,66

-896

83 256

 расчеты с поставщиками и подрядчиками

305

0,14

209

0,10

553

0,19

68,37

264,76

-97

344

 расчеты с покупателями и заказчиками

215 846

99,81

214 685

99,69

291 285

97,54

99,46

135,68

-1 161

76 600

 расчеты по налогам и сборам

0,00

210

0,10

5 708

1,91

0,00

2721,05

210

5 498

 расчеты по социальному страхованию и обеспечению

0,00

20

0,01

17

0,01

0,00

86,36

20

-3

расчеты с подотчетными лицами

0,00

11

0,01

3

0,00

0,00

25,00

11

-8

 расчеты с разными дебиторами и кредиторами

5

0,00

2

0,00

816

0,27

40,00

44350

-3

814

 расходы будущих периодов

100

0,05

224

0,10

235

0,08

222,94

104,94

123

11

По данным таблицы 1 уровень дебиторской задолженности снизился в 2014 году на 890 тыс. руб. или на 0,4%. Однако в 2016 году произошел значительный прирост на 83 256 тыс. рублей или в 1,4 раза. Наибольшее влияние на дебиторскую задолженность предприятия оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков (торговая дебиторская задолженность). Дальше стоит провести анализа по контрагентам и сроку возникновения.

Измерение среднего срока, требующегося клиентам компании для оплаты поставки товаров, называется коэффициентом срока погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Увеличение периода отсрочки возврата кредиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Средний уровень дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность = (ДЗ на начало периода ДЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности.

Оборачиваемость ДЗ (дни) = (Средняя дебиторская задолженность * количество дней в периоде) / Выручка с НДС

На практике нормативный уровень дебиторской задолженности устанавливается в зависимости от объемов выручки. Скажем, нормальным уровнем может быть двухмесячный уровень выручки.

Анализ дебиторской задолженности обязательно должен включать изучениеусловий отсрочки платежа (кредита), предоставляемой продавцом. Эти условия зависят от многих факторов:

  1. Отсрочка платежа, которую продавец получает от своих поставщиков.
  2. Требуемая прибыль.
  3. Условия отсрочки, предлагаемые конкурентами.
  4. Особые факторы, имеющие отношение к бизнесу (особенности отрасли).
  5. Подверженность продавца рискам неплатежей.
  6. Сезонные факторы.
  7. Возможность ухода клиента к другой компании

Если компания быстро расширяется, может наблюдаться ситуация чрезмерного расширения продаж в кредит. Для увеличения продаж покупателям предлагают более выгодные условия по отсрочке платежа. Естественно, уровень и оборачиваемость дебиторской задолженности будут увеличиваться. При расширяющихся объемах деятельности потребуется больше денежных средств для оплаты производственных издержек (закуп сырья и материалов, расчеты с персоналом и др.) Такая ситуация может негативно повлиять на ликвидность компании.

Кредиторская задолженность — это задолженность за товары и услуги, предоставленные предприятию для осуществления им основной деятельности, задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, персоналу и другим кредиторам.

Управление и анализ торговой кредиторской задолженности включает в себя ряд действий:

  • получение удовлетворяющего компанию кредита от поставщиков.
  • продление срока погашения в период дефицита денежных средств.
  • поддержание хороших отношений с постоянными и важными поставщиками.

Увеличение периода отсрочки возврата кредиторской задолженности

Пример анализа кредиторской задолженности проведем по данным таблицы 3.

Таблица 3. Данные для анализа кредиторки

Наименование показателя

Код

на 31.12.16 г.

на 31.12.15 г.

на 31.12.14 г.

Кредиторская задолженность

1520

        1 099 482  

       1 157 532  

       1 380 181  

в т.ч.

поставщики и подрядчики

15201

           931 155  

          571 369  

          978 940  

задолженность перед персоналом организации

15202

             40 008  

            87 826  

            60 527  

задолженность перед государственными и внебюджетными органами

15203

             20 289  

            35 103  

            23 103  

задолженность по налогам и сборам

15204

               9 104  

            96 563  

          103 663  

авансы полученные

15205

             90 376  

          353 071  

          207 132  

прочие кредиторы

15206

               8 550  

            13 600  

              6 816  

По данным бухгалтерского баланса уровень кредиторской задолженности имеет ежегодную тенденцию на снижение. В первую очередь за счет полученных авансов и задолженности по налогам и сборам. Кредит от поставщиков составляет основную долю общего уровня кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности отражает средний срок (в днях), требующийся для оплаты поставок, полученных в кредит.

Коэффициент оборачиваемости КЗ = Себестоимость продаж / Средняя величина кредиторской задолженности

Предлагаем ознакомиться:  Обязанности пристава по взысканию задолженности

Средняя кредиторская задолженности: (КЗ на начало периода КЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности. Для сопоставимости сумму кредиторской задолженности нужно очистить от НДС.

Оборачиваемость КЗ (дни) = (Средняя кредиторская задолженность * количество дней в периоде) / Себестоимость продаж

Торговая краткосрочная задолженность можно рассматривать как источник краткосрочного финансирования.

Кредитование у поставщиков является обычной деловой практикой, и почти каждая компания имеет поставщиков, ожидающих оплат. Может показаться, что это форма бесплатного заимствования, но:

  1. Любые предоставляемые скидки могут быть аннулированы.
  2. Возможна утрата репутации у поставщика.
  3. Если поставщик прибегнет к судебным действиям, то это может повлиять на будущий кредитный рейтинг компании.

Нужно взвесить стоимость утрачиваемых скидок и затраты на обслуживание займа, получаемого на определенный срок. Может оказаться, что с финансовой точки зрения выгоднее заплатить поставщику раньше и получить скидки, чем инвестировать средства, освободившиеся всего на несколько дней.   

Единых нормативов по уровню и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности нет. Много зависит от отрасли, структуры бизнеса, стратегии развития и финансовой политики организации. Также важно отслеживать показатель в динамике и соотношение с уровнем кредиторской задолженности.

В рамках анализа дебиторской и кредиторской задолженности важно оценивать соотношение этих показателей. Оптимальны считается их равенство. Ситуация, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую, приемлема, поскольку кредиторская задолженность является источником финансирования дебиторской задолженности.

Что может сделать руководство компании для сокращения финансового цикла? Если позже заплатить поставщикам, можно потерять скидки на поставку. Ужесточить политику в отношении заказчиков и сократить отсрочку платежа – это может потребовать дополнительных затрат на скидки за раннюю оплату. Каждое решение должно быть просчитано и экономически целесообразно.

Как внутренний ресурс управления можно включить показатели оборачиваемости в систему квартального премирования предприятия. Уменьшение периода оборота товарной ДЗ ответственность департаментов продаж. Увеличение периода оборота КЗ поставщиков – ответственность службы снабжения.

Кредитная задолженность рассчитывается от общей стоимости в денежном выражении обязательств, которые должен исполнить должник. Непосредственное погашение кредиторской задолженности должно проходить в срок, не превышающий 12 месяцев с момента ее возникновения.

В состав долга могут входить обязательства по оплате:

  • поставок товаров и услуг;
  • заработной платы сотрудников;
  • выкупа выданных векселей;
  • социального страхования;
  • налоговых отчислений.

Широкое понятие кредитной задолженности подразумевает множество субъектов этих отношений и большое количество источников возникновения финансовых обязательств. В результате, для непосредственного управления и контроля требуется глубокое изучение вопроса, чтобы правильно растравлять приоритеты погашения.

Причины анализа

О финансовой успешности ведения хозяйственной деятельности предприятия можно судить не только о получении дохода от проведенных сделок, но и о своевременности погашения краткосрочных пассивов. Ликвидность предприятия напрямую зависит от его возможности своевременного обеспечения выполнения условий сделок, оплаты налогов, зарплаты и страховых отчислений в государственные фонды.

Период погашения кредиторской задолженности формула

Период погашения кредиторской задолженности = Отчетный период / Оборачиваемость кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Показатель отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).

Длительность оборота кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам)

Кдокз= Период
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Kдокз = Период в днях
Кокз

где Кокз — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

Допустимые значения: чем меньше дней требуется для оборота кредиторской задолженности в части счетов к оплате, тем лучше.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам)

Ксокз= Период
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Kсокз = Период в днях
Кокз

Методы погашения кредиторской задолженности

Непосредственный период погашения кредиторской задолженности прописывается в договоре и, как правило, рассчитывается до 12 месяцев. Законом разрешается установление более кратковременного периода, о котором стороны договариваются заранее перед вступлением в отношения. Погашение задолженности наступает с момента полного выполнения сторонами своих обязательств или списании долга.

Под понятие другой стороны подпадают не только поставщики и подрядчики, но и работники, финансовые организации предоставившие заем и др. Законом предусмотрены случаи списания долга при отсутствии его возврата и не поступлении требования об этом. Предусмотрено срок исковой давности 3 года с момента начала просрочки.

Кроме списания долга после истечения срока исковой давности, Гражданский кодекс РФ предусматривает и другие обстоятельства для прекращения кредитной задолженности:

  • освобождения должника от обязательств кредитором;
  • при возникновении обстоятельств, препятствующих выполнению условий составленного договора на которые ни одна из сторон не имеет влияния;
  • при вступлении в силу правового акта, который признает незаконными действия направленные на выполнения условий составленного договора;
  • смерть или ликвидация кредитора.

Законом четко установлено, что списание просроченной кредитной задолженности является не правом, а обязанностью. Поэтому независимо от желания кредитора, требование погашения после окончания данного периода является противоправным. Но нужно отметить что, в законодательстве предусмотрено ряд обстоятельств, которые могут позволить продлить срок исковой давности.

При потере права требования возврата долга, который вследствие этого был бы засчитан в качестве прибыли, кредитор вправе обратиться в налоговые органы с целью снижения сборов. В бухгалтерской отчетности была предусмотрена строка о получении дохода от экономической деятельности с должником, которая фактически не состоялась. Кроме этого, появляется не только факт упущения прибыли, но и убытка, ведь услуги или товар все же были предоставлены.

Предлагаем ознакомиться:  Могут ли дать отсрочку по кредиту

Непосредственное списание долга проводится на основе проведения инвентаризации. По ее результатам составляется соответствующий акт. Руководитель организации выносит приказ о списании. Сумма средств, которые должны были быть переведены кредитору, записываются в доход должника. Это обосновано тем, что финансы остаются в бюджете и в дальнейшем могут быть пущены в общий денежный поток.

  1. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
    Дебиторская задолженность оценивается как товар для продажи на рынке по стандарту обоснованной рыночной стоимости Эта оценка … При углубленном анализе кредиторскойзадолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в случае с дебиторской задолженностью для оценки оборачиваемости кредиторской … При углубленном анализе кредиторскойзадолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в случае с дебиторской задолженностью для оценки оборачиваемости кредиторскойзадолженности рассчитывается следующая группа показателей средняя кредиторскаязадолженность оборачиваемость кредиторскойзадолженностипериодпогашениякредиторскойзадолженности доля кредиторскойзадолженности в текущих пассивах Средняя величина кредиторскойзадолженности СКЗ рассчитывается
  2. Оценка политики инкассирования дебиторской и кредиторской задолженности организации
    Коэффициент оборачиваемости кредиторскойзадолженности -всего 0,6 0,6 0,5 0,8 0,8 Периодпогашениякредиторскойзадолженности дней 219 219 182,5 0,8 0,8 Доля кредиторскойзадолженности в общем
  3. Анализ кредиторской задолженности по лизинговой плате
    II этап Определение периода оборота погашениякредиторскойзадолженности по лизинговой плате Кредиторскаязадолженность совершает оборот по мере ее
  4. Исследование влияния продолжительности операционного и финансового циклов на финансовую устойчивость предприятий Тульской области
    Основной вклад в продолжительность операционного цикла вносят период хранения запасов 22,5 дн и периодпогашения дебиторской задолженности 23,6 дн Срок погашениякредиторскойзадолженности в 2014 г существенно
  5. Анализ источников формирования капитала
    Соотношение периодапогашения дебиторской и кредиторскойзадолженности 1,2 1,4 Таким образом анализ структуры собственных и заемных
  6. Как повысить эффективность управления финансовыми потоками
    ЦФО При реализации этого метода необходимо учитывать не только платежи связанные с расходами конкретного периода но и погашениекредиторскойзадолженности предыдущих периодов а также авансовые оплаты которые могут превратиться
  7. Управление оборотным капиталом хозяйствующего субъекта как важное направление его краткосрочной финансовой политики
    На основании экономической сущности операционного и финансового циклов можем заключить что их взаимосвязь отражает периодпогашениякредиторскойзадолженности Так если сократить операционный цикл реально ускорив производство и оборачиваемость долгов
  8. Внутренний контроль и аудит наличия и движения дебиторской задолженности
    AP — данная переменная соотносит период инкассации дебиторской задолженности и периодпогашениякредиторскойзадолженности Агрегат M0 — показывает уровень инфляции и темп роста денежной базы
  9. Сбалансированность платежеспособности предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов
    Тенденция к росту в их составе трудно реализуемых активов сомнительной дебиторской задолженности запасов товарно-материальных ценностей с длительным периодом оборота может сделать такое предприятие неспособным отвечать по своим обязательствам замедление оборачиваемости оборотных средств предприятия чрезмерное накапливание запасов ухудшение состояния расчетов с покупателями сокращение периодапогашениякредиторскойзадолженности при замедлении оборачиваемости текущих активов тенденция к вытеснению в составе обязательств
  10. Анализ финансового состояния в динамике
    Оборачиваемость кредиторскойзадолженности обороты 0.463 0.633 7.558 7.058 9.563 9.1 Периодпогашениякредиторскойзадолженности дни 778 569 48 51 38 -740 Соотношение дебиторской и кредиторской
  11. Проблемы увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия
    В то же время был рассчитан показатель периодапогашениякредиторскойзадолженности который в 2010 году составил 1,03 дня а к 2011 г
  12. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения
    И А Масловой главной задачей анализа деловой активности является исследование длительности производственного коммерческого цикла предприятия и его составляющих выявление причин изменения длительности производственного цикла определение соотношения длительности производственно-коммерческого цикла и периодапогашениякредиторскойзадолженности 6 Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения
  13. Взаимосвязь финансовых рисков и показателей финансового положения страховой компании
    Показатели деловой активности свидетельствуют об эффективном управлении ресурсами компании хотя рост периодапогашения дебиторской задолженности при сокращении периодапогашениякредиторскойзадолженности является негативным показателем поскольку данный рост может стать причиной недостатка ликвидности
  14. Финансовый анализ развития малого бизнеса в России
    Для оценки состояния расчетов с кредиторами необходимо вести ежемесячный учет кредиторскойзадолженности На основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками изучается остаток обязательств на конец
  15. Управление кредитным портфелем организации
    Большинство компаний определяя длительность отсрочки платежа по коммерческим кредитам ориентируются на конкурентов но необходимо отслеживать скорость оборота дебиторской и кредиторскойзадолженностипериодпогашения дебиторской задолженности должен быть меньше аналогичного показателя по кредиторскойзадолженности Неэффективным
  16. Характеристика ключевых подходов управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации
    Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторскойзадолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей достаточного погашениякредиторскойзадолженности а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской
  17. Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в бухгалтерском учете и отчетности
    Таким образом в периоде когда срок погашениякредиторскойзадолженности по привлеченным займам или кредитам по состоянию на последний
  18. Развитие методики экономического анализа оборотного капитала
    Комплекс показателей хозяйственной деятельности предприятия включает показатели непосредственного или опосредованного фактора времени периодпогашения дебиторской и кредиторскойзадолженностипериод операционного и финансового цикла период окупаемости капитала финансовый
  19. Финансовый анализ предприятия — часть 2
    Наглядно периодпогашения дебиторской и кредиторскойзадолженностей можно представить рассматривая операционный и финансовый циклы предприятия 5
  20. Оценка стоимости предприятия с использованием метода дисконтированных денежных потоков в рамках доходного подхода
    Средний срок погашениякредиторскойзадолженности 16,4 19,2 33,3 23 Возьмем периоды оборачиваемости оборотных активов и кредиторской задолженности
Предлагаем ознакомиться:  Образец рапорта на выезд в другой город для сотрудников фсб

Просроченная

Для проведения подсчета и анализа просроченной кредитной задолженности проводится ее инвентаризация. Комплекс этих мероприятий повторяются ежеквартально. Муниципальные предприятия до 15 числа следующего месяца после окончания квартального периода подают отчет главному распорядителю территориального бюджета. Кроме этого, подается информация о полученном доходе до 20 числа того же месяца.

Объем долга включает:

  • общую кредитную задолженность перед всеми кредиторами;
  • сумму насчитанных штрафов за несвоевременное выполнение договора;
  • пеню за каждый день просрочки, или другой период установленный договором.

Главный распределитель территориального бюджета изучает отчет и вправе потребовать дополнительную документацию для подтверждения поданной информации.

Отчет должен иметь обязательный пакет документов, который состоять из:

  • объяснительное письмо руководителя, в котором он должен назвать обоснованные причины подвергнувшие предприятие нарушить законные требования оппонента;
  • копии договоров, по которым должник не выполнил обязательства;
  • копия квартальной сверки задолженности, сделанной должником и кредитором.

Предоставленный отчет изучается до 25 числа, в результате чего он принимается или возвращается на доработку с письменным обоснованием причин. Чаще всего это несоответствие заявленной сумме в отчете с общей суммой долга в предоставленных документах.

Результат проверки может признать задолженность санкционированной или несанкционированной, а также такой, которая требует уточнения. Распорядитель подготавливает рекомендательное письмо о способах устранения нарушения кредитной задолженности.

Если после изучения отчета и предоставленной документации появление долга признано оправданным, то распорядитель бюджетом выделяет ассигнации для их погашения, которые заранее были предусмотрены для этого субъекта.

В ходе проверки может появиться дополнительные вопросы по отдельным расходам и полученной прибыли. В отличие от санкционированной задолженности, ее погашение имеет общепринятую исковую давность. Если распорядитель бюджетом не признал факт долга путем начала его погашения бюджетными отчислениями, а кредитор не обратился в суд, то он списывается.

При несанкционированной кредитной задолженности ее погашение также происходит за счет бюджетных средств, но только тех которые получены в результате дохода. Если доход недостаточен, то распорядитель может внести предложения о перераспределении средств между порученными ему субъектами.

Реструктуризация

При невозможности своевременного погашения задолженности кредитор может предоставить реструктуризацию. Это понятие означает разделение долга на частичные платежи, которые должны погашаться в оговоренный срок, нарушение которого приведет к негативным последствиям.

Кроме этого, реструктуризация может иметь ряд уступок для должника:

  • списание части долга;
  • снижение процентной ставки;
  • отказ от начисления штрафов;
  • рефинансирование;
  • замена долга на услуги или товары.

Зачет долга

Реструктуризация не только позволяет разбить долг на платежи, но и сделать взаимозачет, когда у сторон имеются взаимные денежные требования друг к другу по разным договорам.

Гражданский кодекс РФ (ст.140) предусматривает условия для проведения такой сделки:

  • стороны должны иметь как минимум два общих договора, в одном из которых должник и кредитор имеют противоположное положение;
  • взаимозачет возможен, только если оплатой за каждый договор выступает денежная сумма;
  • срок выполнения условий договора уже наступил.

Зачет подтверждается двусторонним соглашением или заявлением одной из сторон. Ст. 411 ГК РФ предусматривает некоторые ограничения в этом плане, которые, как правило, под действие субъектов хозяйственной деятельности не подпадают

Новация

Стороны могут принять решение о замене своих договорных обязательств на услуги. Имея другой объект или способ исполнения, должник после выполнения измененного обязательства считается таким, что погасил кредитную задолженность в полной мере.

Договор о новации составляется в письменном виде, он должен состоять из информации:

  • какая часть предыдущего договора прекращается;
  • новое обязательство для должника взамен предыдущему;
  • предмет новации.

Отступной

В случае появления просроченной задолженности кредитор может согласиться принять в счет погашение имущество должника. Для этого необходимо, чтобы оно было на балансе должника и не являлось залоговым обеспечением исполнения других его обязательств. Если кредитор заинтересован в передачи ему права собственности на имущество, оценочная стоимость которого устраивает обе стороны, то происходит погашение.

Чтобы закончить свои обязательства перед кредитором, можно применить множество способов. Главное — убедить кредитора на предоставление должнику дополнительной возможности погасить свои обязательства.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности

Для муниципальных учреждений кредитная задолженность может быть погашена с местного бюджета, но вот отдельные субъекты хозяйственной деятельности надеются только на свои силы и имущество.

Период оборачиваемости кредиторской задолженности напрямую влияет на финансовую устойчивость и безопасность предприятия.

Как происходит реструктуризация кредиторской задолженности предприятия, можно узнать тут.

С какого шага начинается погашение просроченной задолженности, читайте здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector