Семейный адвокат
Назад

Взносы в Пенсионный фонд: социальный налог или компенсационные платежи?

Опубликовано: 16.10.2019
0
5

Сроки уплаты страховых взносов в налоговую инспекцию и КБК

Если организации или предприниматели находятся на таких специальных налоговых режимах, как ЕСХН, ЕНВД, УСН, то они тоже уплачивают страховые взносы.

Некоторые из этих организаций и индивидуальных предпринимателей имеют возможность использовать пониженные тарифы при расчете и уплате страховых взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы и являющиеся плательщиками страховых взносов, имеют определенные возможности при исчислении и уплате страховых взносов.

Так, например, если применяется ЕНВД или УСН с объектом налогообложения «доходы», страхователи могут сократить размер налога или авансового платежа на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели на указанных режимах при отсутствии наемных работников могут ставить фиксированные платежи к уменьшению налога полностью (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32, абз. 6 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

О том, как платить фиксированные взносы во внебюджетные фонды и сэкономить на ЕНВД, читайте в материале «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодна для ЕНВД»

При применении ЕСХН или УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») страхователь может сократить базу по налогу на сумму перечисленных страховых взносов, которые являются расходами (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы, понесенные при уплате страховых взносов, необходимо учитывать в том отчетном периоде, когда эти взносы были уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210).

Кроме того, до 2013 года при использовании УСН на основании патента можно было уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов (п. 10 ст. 346.32 НК РФ утратил силу с 01.01.2013).

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

С 01.01.2017 ФНС РФ занимается администрированием большей части страховых платежей — всех, кроме взносов на травматизм, которые остались в ведении ФСС. Главным фактором, предопределившим реформу в системе администрирования страховых платежей, эксперты называют не самый высокий уровень собираемости взносов фондами, которые ранее за них отвечали, — ПФР (отвечал также за сбор платежей для ФФОМС) и ФСС (в части взносов по больничным и декретным).

Отметим, что ФНС уже имеет опыт сборов подобных платежей. С 2001 по 2009 год ведомство администрировало единый социальный налог (ЕСН), позднее замененный взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС. Примечательно, что до 2001 года за сбор взносов также отвечали внебюджетные фонды.

Процедура взаимодействия нового администратора соответствующих взносов с налогоплательщиками принципиально не изменилась в сравнении с работой ПФР и ФСС. Прежними остались наименования взносов, принципы их исчисления, применение льгот, сроки уплаты.

Однако основным регулирующим нормативным актом в рамках данных правоотношений стал НК РФ. В нем появилась новая глава 34, которая заменила ранее действовавшие федеральные законы, по которым осуществлялось администрирование страховых взносов государственными фондами.

В новые полномочия ФНС наряду с администрированием страховых платежей также входит получение отчетности по соответствующим платежам. Изначально данная компетенция принадлежала нескольким государственным фондам, и потому фирмы-работодатели были обязаны предоставлять несколько видов отчетности по страховым платежам.

В частности:

  • в ПФР — формы РСВ-1 и СВЗ-М;
  • в ФСС — форму 4-ФСС.

За периоды начиная с 2017 года налогоплательщики предоставляют новый вид отчетности — Единый расчет по форме КНД 1151111 и направляют его в ФНС.

Взносы в Пенсионный фонд: социальный налог или компенсационные платежи?

В свою очередь, в компетенции ПФР остается получение отчетности по форме СЗВ-М. В ПФР также нужно будет направлять новую форму — СЗВ-СТАЖ (в первый раз, по итогам деятельности в 2017 году, предоставляется до 01.03.2018).

В компетенции ФСС — отчетность в новой редакции — по приказу ФСС от 26.09.2016 № 381, в части сведений о взносах на травматизм (поскольку, как мы отметили выше, ФСС продолжит собирать данные взносы).

Предлагаем ознакомиться:  Назначение алиментов в твердой денежной сумме

Как мы отметили выше, сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с 2017 года— те же, что были установлены для перечисления страховых платежей в государственные фонды. Работодатели ежемесячно уплачивают страховые взносы до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. ИП — в любых пропорциях уплачивают фиксированный платеж до конца года.

В свою очередь, законодатель осуществил заметную корректировку КБК по взносам, которые взимает в соответствии с полученными полномочиями ФНС.

Если работодатель не перечислил страховые платежи в государственные фонды вовремя за периоды до 2017 года, то ФНС будет ожидать их перевода с применением КБК:

  • по взносам в ПФР — 182 (код ФНС) 10202010061000160;
  • по взносам в ФФОМС — (код ФНС) 10202101081011160;
  • по взносам в ФСС — (код ФНС) 10202090071000160.

В свою очередь, уплачивая страховые взносы в ФНС с 2017 года, работодатель применит, соответственно, коды:

  • для пенсионных взносов — (код ФНС) 10202010061010160;
  • для медицинских взносов — (код ФНС) 10202101081013160;
  • для взносов по больничным и декрету — (код ФНС) 10202090071010160.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

ИП при задолженностях за периоды до 2017 года нужно применять КБК:

  • по взносам в ПФР — (код ФНС) 10202140061100160;
  • по взносам в ПФР с доходов более 300 000 руб. — (код ФНС) 10202140061200160;
  • по взносам в ФФОМС — (код ФНС) 10202103081011160.

Заполняя платежки за периоды с 2017 года, ИП будет применять КБК:

  • по взносам в ПФР — (код ФНС) 10202140061110160;
  • по взносам в ФФОМС — (код ФНС) 10202103081013160.

КБК для взносов ИП по доходам более 300 000 руб. за 2016 год: 18210202140061200160. Для платежа 2017 года отдельного КБК для 1% в ПФР нет – см. «На какой КБК предпринимателю платить взносы с дохода свыше 300 000 рублей?».

Фирма, не имеющая льгот по страховым взносам, уплачивает их по ставке 22% в ПФР (выше максимальной базы — 10%), 2,9% — в ФСС (в пределах максимальной базы), 1,8% — в ФСС за иностранцев, 5,1% — в ФФОМС.

ИП уплачивает фиксированный взнос за себя по формуле

ВЗС = ВЗС (ПФР) ВЗС (ФФОМС),

ВЗС (ПФР) — взнос ИП за себя в ПФР;

ВЗС (ФФОМС) — взнос ИП за себя в ФФОМС;

ВЗС (ПФР) = МРОТ × 12 × 0,26 Д300 × 0,01,

Д300 — доход, превышающий 300 000 руб.;

ВЗС (ФФОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.

При этом максимальная величина показателя ВЗС (ПФР) определяется по формуле

ВЗС-ОБЩ (ПФР) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26,

ВЗС-ОБЩ (ПФР) — максимально возможный взнос ИП за себя в ПФР.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Уплачивать страховые взносы в ФНС с применением различных льгот могут только фирмы-работодатели. Для ИП без работников возможность снизить платеж по соответствующей льготе отсутствует, если иное прямо не предусмотрено законом (далее в статье мы рассмотрим примеры подобных привилегий).

Работодатели же могут перечислять в ФНС страховые платежи (в зависимости от своего статуса, организационно-правовой формы и прочих оснований):

  • с применением уменьшенных ставок по взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС в 2017–2019 годах и иных периодах;
  • в ПФР — по уменьшенной ставке, а в ФСС и ФФОМС — по нулевой ставке;
  • не платить взносы вовсе.

Рассмотрим, какие критерии определяют возможность применения указанных льгот фирмами-работодателями.

1. Ставки, установленные с 2017 по 2019 год:

  • по взносам в ПФР — 8% в 2017 году, 13% в 2018-м и 20% в 2019-м;
  • по взносам в ФСС — соответственно, 2%, 2,9% и 2,9%;
  • по взносам в ФФОМС — 4%, 5,1% и 5,1%.

Уплачивать взносы по приведенным ставкам вправе (при условии соблюдения прочих критериев, установленных ст. 427 НК РФ):

  • предприятия на УСН, которые занимаются интеллектуальными разработками;
  • предприятия, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах.
Предлагаем ознакомиться:  Обращение в страховую компанию после ДТП: сроки, документы и порядок заполнения извещения

2. Ставки, установленные для предприятий в сфере IT, которые работают за пределами особых экономических зон, с 2017 по 2023 год:

  • по взносам в ПФР — 8%;
  • по взносам в ФСС — 2%, для иностранцев и лиц без гражданства в статусе временно пребывающих в РФ — 1,8%;
  • по взносам в ФФОМС — 4%.

При этом тарифы для временно пребывающих граждан стран ЕАЭС установлены те же, что для россиян, а за временно пребывающих высококвалифицированных специалистов (не являющихся гражданами стран ЕАЭС), получающих свой статус по закону «О правовом положении иностранных граждан» от 25.07.2002 № 115-ФЗ, взносы в ФСС уплачивать не нужно.

3. Ставки, установленные для фирм Севастополя, Крыма, резидентов свободного порта во Владивостоке:

  • по взносам в ПФР — 6%;
  • по взносам в ФСС — 1,5%;
  • по взносам в ФФОМС — 0,1%.

Данными ставками предприниматели Крыма и Владивостока могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса.

Право на уплату взносов в ПФР по сниженной ставке — 20% и неуплату взносов в ФСС и ФФОМС имеют (при соблюдении, опять же, иных критериев, определенных ст. 427 НК РФ):

  • предприятия на УСН, которые осуществляют виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • фармацевтические организации и ИП (с лицензией) на ЕНВД;
  • благотворительные организации, НКО;
  • ИП на ПСН (с некоторыми ограничениями на виды деятельности).

Соответствующими льготами указанные хозяйствующие субъекты вправе пользоваться в 2017 и 2018 годах.

1. Работодатели, нанимающие сотрудников на места с вредными условиями труда (по видам работ, определенным законодательно), — по ставке 9%.

2. Работодатели, нанимающие сотрудников на места с тяжелыми условиями труда (также по видам определенных работ), — по ставке 6%.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

3. Работодатели по п. 1 или 2, нанимающие сотрудников на места с вредными или опасными условиями труда, — по ставкам, зависящим от класса (подкласса) опасности или вредности, присвоенного по итогам спецоценки.

Так, самая высокая ставка установлена для 4-го класса (опасные условия труда) — 8%, самая низкая — для подкласса 3.1 (вредные условия) — 2%.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%.

C 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. А нормативным документом, определяющим порядок их начисления и уплаты, станет Налоговый кодекс (гл. 34 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При этом принципиальных изменений в сфере страховых взносов не предвидится. По сути объект обложения взносов останется тот же, да и перечень необлагаемых выплат кардинально не изменится (ст. 420, 422 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).

Предлагаем ознакомиться:  Какие причины неявки в военкомат являются уважительными

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Категории плательщиков страховых взносов

Плательщиками страховых взносов, иначе страхователями, являются лица, которые должны, в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы на обязательное социальное страхование.

По каким тарифам производится расчет страховых взносов, можно посмотреть в материале «Таблица общих тарифов страховых взносов на 2015 год»

Плательщики страховых взносов — это лица, которые осуществляют оплату физическим лицам за выполненные работы по заключенным трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ)).

Законодательством установлено, кто относится к плательщикам страховых взносов:

  1. российские и иностранные организации, филиалы и представительства иностранных компаний, которые созданы на территории РФ (п. 1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ);
  2. расположенные на территории РФ обособленные подразделения организаций, если они самостоятельно производят оплату физическим лицам за выполненные работы, а также пользуются собственным расчетным счетом, представляют отчетность, имеют отдельный баланс (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, письмо ФСС РФ от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п);
  3. индивидуальные предприниматели, к которым также относятся частные детективы (п. 4 ст. 1.1 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ») и главы крестьянских или фермерских хозяйств (п. 3 ст. 2 Закона № 212-ФЗ);
  4. физические лица, которые пользуются услугами каких-либо лиц для решения собственных вопросов (например, ремонт квартиры, дизайнерские работы и т.д.), но не являются индивидуальными предпринимателями.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

1. Плательщика, перечисляющего взносы в обычном порядке (без применения льгот).

2. Плательщика, имеющего право перечислять взносы со льготами.

3. Плательщика, обязанного перечислять в ФНС дополнительные взносы.

Код, соответствующий тому или иному статусу плательщика взносов, фиксируется в форме КНД 1151111.

Так, если фирма уплачивает взносы в обычном порядке, то фиксирует в форме Единого расчета код 01, 02 или 03 в зависимости от применяемой системы налогообложения — ОСН, УСН или ЕНВД. Если работодатель вправе уплачивать взносы по льготным тарифам, то в зависимости от конкретного из них должен будет указать в форме КНД 1151111 код, находящийся между кодами 04 и 16. Если работодатель обязан уплачивать дополнительные взносы, то он должен указать код в зависимости от конкретного типа взноса — число между 21 и 29.

Кто вправе не платить взносы в ФНС?

1. С 2017 по 2027 год — фирмы, являющиеся работодателями для экипажей судов, прописанных в Российском международном реестре. Данные суда при этом не должны использоваться в целях транспортировки и хранения нефти либо нефтепродуктов в российских морских портах.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

2. Индивидуальные предприниматели (в части взносов за себя) — в периоды (п. 7 ст. 430 НК РФ):

  • службы в армии;
  • ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (но не более 6 лет в целом);
  • ухода за человеком с инвалидностью 1-й группы, ребенком с инвалидностью, лицом в возрасте 80 лет и старше;
  • проживания с супругом или супругой, которые проходят службу в армии по контракту, в местностях, где нельзя было трудоустроиться (но не более 5 лет в целом);
  • проживания с супругом или супругой, работающих в дипломатических и торговых представительствах РФ за рубежом (но не более 5 лет в целом).
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector